Учет финансовых результатов и распределения прибыли

Счета для отражения в учете финансовых результатов деятельности банка представлены в главе, А «Балансовые счета», в разделе 7 «Результаты деятельности». В указанном разделе четыре счета первого порядка:

705 — «Использование прибыли», 706 — «Финансовый результат текущего года», 707 — «Финансовый результат прошлого года», 708 — «Прибыль (убыток) прошлого года» .

Для того чтобы определить финансовый результат деятельности банка необходимо в течение года учитывать все признанные банком доходы и расходы. Указанный учет организован по счетам второго порядка балансового счета 706. Счета второго порядка с 01 по 05 используются для учета текущих доходов банка и являются пассивными. Счета второго порядка с 06 по 10 — для учета текущих расходов банка и являются активными.

В настоящее время доходы и расходы кредитной организации признаются в момент их начисления (т.е. действует метод начисления в признании доходов и расходов банка).

Примером признания доходов банка может служить начисление процентов по кредиту второй категории качества, предоставленного юр. лицу: Дт 47 427 (А+) «Требования по получению процентов» — Кт 70 601 (П+) «Доходы» .

Примером признания банком расходов может служить начисление процентов по депозиту физ. лица: Дт 70 606 — Кт 47 411.

По окончании года сразу после составления баланса на 1 января все доходы и расходы с 706-х счетов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года, т. е. принимаются к учету по 707 балансовому счету. В день составления годового отчета остатки с 707-х счетов переносятся на счет по учету прибыли (убытка) прошлого года.

Назначение счета «Прибыль прошлого года» (70 801) — отражение в учете полученной банком по итогу года прибыли. Эта сумма должна быть подтверждена независимой аудиторской проверкой и утверждена на собрании акционеров (участников).

• 1) Формирование прибыли банка по итогам прошлого года отражается следующим способом: Дт 707 (01−05) — Кт 70 801 — 1000.
• 2) На финансовый результат списываются расходы банка прошлого года: Дт 70 801 — Кт 707 (06−10).

В результате списания доходов и расходов на финансовый результат по счету 70 801 образовалось кредитовое сальдо в сумме 300, которое выражает величину полученной банком прибыли.

В течение года банк в соответствии с действующим законодательством, либо в соответствии с уставными документами кредитные организации используют часть полученной прибыли:

• а) начисляется налог на прибыль, а также иные налоги, сборы и обязательные платежи, уплачиваемые из прибыли.
• б) производится отчисление в резервный фонд банка.

Для учета использования прибыли на указанные цели предназначен счет 705, который называется «Использование прибыли». В течение года используется счет 70 501.

Например:

При начислении налога на прибыль составляется проводка: Дт 70 501 — Кт 60 301.

(При наступлении срока уплаты данного налога его сумма перечисляется в бюджет: Дт 60 301 — Кт 30 102).

После составления баланса на 1 января общая сумма использованной за истекший год прибыли переносится со счета 70 501 на счет 70 502: Дт 70 502 — Кт 70 501.