Планирование аудиторской проверки

Составление общих документов по аудиту хозяйства

Экономический субъект, подлежащий обязательному аудиту, а также имеющий желание провести проверку по собственной инициативе, должен известить аудиторскую фирму (аудитора), избранную им, о желании воспользоваться её (его) услугами в форме письма.

Разумеется, этому предшествует большая работа по выбору аудиторской фирмы. Как правило, наиболее распространенным является выбор клиентом аудитора по рекомендации третьего лица. Разумеется, сторон должны устроить и размер оплаты труда, и время проведения проверки, и возможность оказания всех видов аудиторских услуг.

Остановив свой выбор на конкретной аудиторской фирме, клиент направляет в аудиторскую фирму письмо-приглашение о проведении аудиторской проверки. В письме должно быть указано полное наименование предприятия, его основные характеристики (дата и номер государственной регистрации, состав учредителей и участников, юридический и фактический адреса, размер уставного капитала и др.).

Согласно ГК РФ такое официальное предложение называется офертой.

Офертой признаётся адресованное одному или нескольким конкретным лицам предложение, которое достаточно определено и выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято предложение.

Рассмотрев первичную информацию о клиенте и соотнеся её со своими возможностями — наличием квалифицированного персонала, способного оказывать услуги именно этому клиенту, руководство аудиторской организации принимает решение о проведении аудита и направляет ему письмо-обязательство о согласии на проведение аудита.

Данный документ составлен в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 12 «Согласование условий проведения аудита», утверждённым постановлением Правительства Российской Федерации. Важно отметить обязательность данного стандарта для всех аудиторских организаций при осуществлении аудита, предусматривающего подготовку официального аудиторского заключения.

Письмо-обязательство аудиторской организации, направленное экономическому субъекту, документально подтверждает согласие на проведение аудита или принятие предложения о назначении её официальным аудитором данного экономического субъекта.

Письмо-обязательство должно содержать обязательные указания по:

• — условиям аудиторской проверки;
• — обязательствам аудиторской организации:
• — обязательствам экономического субъекта.

Если при повторном аудите аудиторская организация решила, что нет необходимости направлять новое письмо-обязательство, она вправе напомнить экономическому субъекту содержание прежнего письма-обязательства.

Основное назначение письма-обязательства — минимизировать разрыв между ожиданиями клиента и пониманием своих обязанностей аудиторами. Именно поэтому так важно письменное уведомление о том, какие объекты аудиторская организация наметила для проверки, что проверка проводится на выборочной основе. Ещё одним важным моментом в письме является уведомление администрации экономического субъекта о том, что она несёт ответственность за достоверность и полноту представленной документации по бухгалтерскому учёту и финансовой бухгалтерской отчётности.

Так коллективное хозяйство «Шошинское» Конаковского района направило в аудиторскую организацию «Надежда» письмо, содержащее предложение о проведении аудита учёта кассовых операций в хозяйстве.

Рассмотрев информацию о колхозе «Шошинское» и соотнеся её со своими возможностями, руководитель аудиторской организации «Надежда» принимает решение о проведении аудита и направляет колхозу письмо-обязательство о согласии на проведение аудита учёта кассовых операций (Приложение 21).

После подтверждения аудиторской организацией «Надежда» согласия с условиями проведения аудита учёта кассовых операций, аудиторская организация заключила с хозяйством договор на проведение аудита (Приложение 22).

Порядок заключения договора регулируется ГК РФ и стандартом № 12.

Договор на проведение аудиторской проверки включает:

• — цель аудита;
• — объём аудита;
• — права, обязанности и ответственность сторон;
• — сроки предоставления аудиторского заключения;
• — оплата, её вид и форма;
• — информацию о привлечении и совместной работе внутренних аудиторов, работников службы внутреннего контроля и других сотрудников;

Договор подкрепляется подписями, адресами, банковскими реквизитами. Договор может быть одноразовый, либо долгосрочный. Договор считается заключённым, если между сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям.

Также для более налаженной и удобной работы аудиторской фирмой разрабатываются рабочие документы: основная информация о колхозе и дополнительная информация о колхозе, и информация для оценки системы внутреннего контроля (Приложение 23, 24 и 26).

В это время аудиторская организация приступает к планированию аудита учёта кассовых операций — весьма ответственному этапу, определяющему разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объёму аудиторских процедур.