Синтетический и аналитический учёт общехозяйственных расходов

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом.

На счете 26 «Общехозяйственные расходы» могут быть отражены следующие расходы:

• — административно-управленческие;
• — на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;
• — амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств, управленческого и общехозяйственного назначения;
• — арендная плата за помещение общехозяйственного назначения;
• — по оплате информационных, аудиторских, консультационных и других услуг;
• — другие, аналогичные по назначению.

Общехозяйственные расходы относятся на себестоимость выпущенной продукции, полуфабрикатов, выполненных работ и оказанных услуг, а также на себестоимость остатка незавершенного производства в порядке, установленном в отраслевых инструкциях по планированию, учету и калькулирования себестоимости продукции.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» корреспондирует со счетами:

• 1) По дебету:
• 2) 02 Амортизация основных средств ;
• 3) 04 Нематериальные активы;
• 4) 05 Амортизация нематериальных активов;
• 5) 10 Материалы;
• 6) 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей;
• 7) 18 Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам;
• 8) 21 Полуфабрикаты собственного производства;
• 9) 29 Обслуживающие производства;
• 10) 23 Вспомогательные производства и хозяйства;
• 11) 41 Товары;
• 12) 43 Готовая продукция;
• 13) 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
• 14) 68 Расчеты по налогам и сборам;
• 15) 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;
• 16) 70 Расчеты с персоналом по оплате труда;
• 17) 71 Расчеты с подотчетными лицами;
• 18) 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям;
• 19) 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
• 20) 79 Внутрихозяйственные расчеты;
• 21) 94 Недостачи и потери от порчи ценностей;
• 22) 96 Резервы предстоящих расходов;
• 23) 97 Расходы будущих периодов.
• 24) По Кредиту:
• 25) 08 Вложения во внеоборотные активы;
• 26) 10 Материалы;
• 27) 20 Основное производство;
• 28) 23 Вспомогательные производства;
• 29) 28 Брак в производстве;
• 30) 29 Обслуживающие производства и хозяйства;
• 31) 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
• 32) 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям;
• 33) 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
• 34) 79 Внутрихозяйственные расчеты;
• 35) 86 Целевое финансирование;
• 36) 90 Реализация;
• 37) 91 Операционные доходы и расходы;
• 38) 92 Внереализационные доходы и расходы;
• 39) 94 Недостачи и потери от порчи ценностей;
• 40) 97 Расходы будущих периодов;

По выписке из главной книге на предприятии ОАО «Поставский льнозавод» за ноябрь 2012 г. можно составить следующие корреспонденции (см. приложение2.4.3.):

• 1) Начисление амортизации по основным средствам общехозяйственного назначения
• 2) Д-т 26 К-т 02 У 7 625 884 р
• 3) Начислены отчисления на заработную плату работникам занятых обслуживанием хозяйства
• 4) Д-т 26 К-т 69 У 10 899 694 р.
• 5) Начислена заработная плата работникам занятых обслуживанием хозяйства
• 6) Д-т 26 К-т 70 У 32 352 040 р.
• 7) Начислены отчисления на заработную плату работникам занятых обслуживанием хозяйства
• 8) Д-т 26 К-т 76 У 291 168 р.
• 9) Приняты к оплате счета поставщиков за выполненные работы
• 10) Д-т 26 К-т 60 У 213 400 р.
• 11) Списаны материалы и запасные части на общехозяйственные расходы
• 12) Д-т 26 К-т 101 У 6 968 093 р.
• 13) Д-т 26 К-т 10 5 У 1 024 593 р.

Обороты за ноябрь месяц составили 59 374 872 рублей. В результате счет 26 «общехозяйственные расходы» закрывается, и сальдо конечного не имеет.