Оценка состояния внутреннего контроля сохранности и использования материальных запасов
Так как внутренний контроль является неотъемлемой частью общей системы управления, то в ходе проверки на ОДО «Тедол» проверяющий изучил систему внутреннего контроля клиента, поскольку характер и качество комплексной проверки во многом зависит от того, настолько грамотно и достоверно проверяющий даст оценку функционирования и эффективности системы внутреннего контроля субъекта ведения хозяйства. Основная цель изучения и оценки системы внутреннего контроля клиента — подготовить основу для планирования проверки, установления вида, сроков проведения и объема процедур. В процессе такой оценки устанавливается вероятность наличия ошибок в бухгалтерском учете, которые влияют на достоверность финансовой информации.
Результаты опроса изучения системы внутреннего контроля были оформлены в виде анкеты. (Приложение А).
Из данных этого тестирования следует, что осуществление внутреннего контроля по вопросам проверки находятся на уровне ниже среднего, а по вопросам организации контроля на уровне высоком. Организация и ведение бухгалтерского учета не отвечают современным требованиям, так как по всем исследуемым вопросам их значения не поднялись выше среднего (У3) уровня.
Если по итогам оценки надежность системы внутреннего контроля оценена как «высокая» или «средняя», то проверяющий должен учитывать это при разработке программы проверки, однако не должен доверять системе абсолютно. Если надежность оценена как «низкая», то проверяющий не должен в дальнейшем полагаться на систему внутреннего контроля клиента. При анализе результатов тестирования следует обратить особое внимание на вопросы теста, по которым получены отрицательные ответы.
Оценка надежности системы внутреннего контроля может считаться завершенной, если проверяющий выявил вероятность того, что существующие политика и процедуры внутрифирменного контроля помогут или не помогут обнаружить существенные искажения информации по учету и использованию прибыли предприятия. В связи с тем, что риск неэффективности системы внутреннего контроля затруднительно выразить количественно, проверяющий должен отразить в рабочих документах описание вероятности такого риска и использовать ее в дальнейшем как оценочный показатель.
На этапе знакомства и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в качестве основных методов получения аудиторских доказательств проверяющий применяет опрос, проверку арифметических расчетов, соблюдения правил учета операций, прослеживание, наблюдение, проверку документов. Важным методом получения информации должно стать непосредственное наблюдение за сотрудниками, которые выполняют учетную и контрольную работу.
