Учет основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА)

Правила учета основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) предусмотрены пунктом 4 учетной политики ООО «Форест компани» .

При учете основных средств используются следующие бухгалтерские проводки:

Д 76- К 51 оплата задолженности продавцу.

Д08- К76 отражены затраты на приобретение основного средства, без НДС Д19.1- К76 выделен НДС Д01- К08 введение в эксплуатацию ОС, без НДС К02 -Д01- начисление амортизации линейным способом ежемесячно Д26 К02- списание сумм амортизации на расходы (издержки) производства.

Основные средства в следующем составе: 2 автотранспортных средства: миниавтопогрузчик CASE435 (2010г) и полуприцеп МАЗ (2011г). Автотранспортные средства приобретены за плату. Введены в эксплуатацию в момент государственной регистрации и получения ПТС. Амортизация начисляется линейным способом с месяца, последующего за месяцем приобретения. Включены в 5 амортизационную группу (от7 лет до 10 лет). Срок полезного использования — 85 месяцев. Амортизация относится на 20 счет (Основное производство).

Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Состояние основных средств — новое.

Расходы на ремонт основных средств включаются в расходы по обычным видам деятельности. Ремонтный фонд не образовывается.

Синтетический учет основных средств организуется на активном инвентарном счете 01 «Основные средства». На этом счете отражаются основные средства, принадлежащие предприятию на правах собственности, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, аренде, доверительном управлении или сданные по договору текущей аренды.

Объект включается в состав основных средств по первоначальной стоимости в момент, когда готов к эксплуатации. При этом никаких дополнительных действий над ним производить не нужно, в связи с чем объект может находиться в запасе до того момента, когда возникнет необходимость использования его в производстве. Делаются бухгалтерские записи на счетах. Основанием для записи на счетах является акт (накладная) приема-передачи (форма № ОС-1), оформленный надлежащим образом.

Амортизация основных средств. Согласно Методическим указаниям, разделу «Амортизация основных средств» стоимость объектов основных средств, находящихся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления (включая объекты основных средств, переданные в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление), погашается посредством начисления амортизации, если иное не установлено ПБУ 6/01.

На основании п. 51 Методических указаний «амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету». При этом под «принятием к учету» понимается отражение этого имущества в качестве объекта основных средств, то есть выполнение записи по дебету счета 01 «Основные средства».

Для целей бухгалтерского учета амортизационные отчисления по основным средствам в запасе (новым) включаются в себестоимость продукции.

При начислении амортизации для целей налогообложения следует руководствоваться Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утв. Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 № 552, с учетом последующих редакций). В п. 1 Положения указано, что «себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию». Отсутствие факта использования основных средств в процессе производства будет трактоваться как препятствие для включения амортизации этих объектов в «налоговую» себестоимость продукции.

Амортизация объектов основных средств производится одним из способов начисления амортизационных начислений: линейный способ;

При линейном методе сумма амортизации за месяц определяется умножением первоначальной стоимости объекта на норму амортизации для данного объекта.

Линейный метод начисления амортизации применяют по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в группы 8−10 амортизируемого имущества, к остальному амортизируемому имуществу организация вправе применять любой из двух указанных методов начисления амортизации.

Для учета амортизации основных средств используют пассивный счет 02 «Амортизация основных средств», предназначенный для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.