Закрытие банковского счета: основания и порядок

В соответствии с п. 1.3 инструкции ЦБ РФ от 30.05.2014 № 153-И основанием закрытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту), депозитного счета^[1] является прекращение договора банковского счета, вклада (депозита).

Договор банковского счета может быть расторгнут как в судебном, так и во внесудебном порядке.

Согласно п. 1 ст. 859 ГК договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время, и банк не вправе чинить клиенту какиелибо препятствия при осуществлении сто законного права. Исключением являются случаи предоставления банком клиенту кредита по овердрафту (кредитования счета). Такой договор будет считаться смешанным (и. 3 ст. 421 ГК) и измененным (п. 3 ст. 450 ГК) при получении банком заявления клиента о расторжении договора банковского счета. Поэтому обязанность банка, но кредитованию прекращается, а клиенту в соответствии с условиями договора надлежит возвратить фактически полученную сумму кредита и уплатить проценты за пользование. При отсутствии специальных указаний в договоре к правоотношениям сторон согласно п. 2 ст. 850 ГК применяются правила о займе и кредите (гл. 42 ГК).

Позиция о недопущении ограничения права клиента на закрытие банковского счета четко прослеживается и в п. 11 и 13 постановления Пленума ВАС РФ от 19.04.1999 № 5 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договоров банковского счета».

Вместе с тем реализация положений и. 1 ст. 859 ГК зачастую осложняется наличием дополнительных обременений счета клиента, а именно вынесением решений о приостановлении операций по счету либо аресте денежных средств на счете.

В случае приостановления по решению налогового органа операций по счету клиента отказ банка в закрытии счета, «с одной стороны, приводит к нарушению его права, предусмотренного гражданским законодательством, а с другой стороны — исполнение банком воли клиента может быть квалифицировано как нарушение публично-правовых норм»^[2].

Мнения контролирующих и надзорных органов по данному вопросу разделились. Позиция налоговых органов сводится к необходимости учитывать наличие (отсутствие) остатка средств на счете клиента. В случае приостановления операций по счету налогоплательщика-организации при наличии остатка средств на счете банк не вправе выдавать клиенту либо перечислять по его указанию на другой счет остаток денежных средств на счете и, соответственно, не вправе закрывать счет. При отсутствии средств на счете клиента банк вправе закрыть счет, так как расторжение договора в данном случае не повлечет проведения расходных операций по счету (см. письмо МНС России от 16.09.2002 № 24−1 -13/1083-АД665 «О применении статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 859 Гражданского кодекса Российской Федерации»).

Такая позиция вытекает и из письма Минфина России от 11.05.2007 № 03−02−07/1−255, согласно которому банк не вправе закрывать счет, если приостановлены операции по счету и на нем имеется остаток денежных средств. Расторжение договора в таком случае нарушает положения ст. 76 НК РФ, поскольку влечет за собой проведение расходных операций по счету налогоплательщика.

В письмах Юридического департамента Банка России от 22.10.2002 № 31−1-5/2181 «О правомерности закрытия счета клиенту при наличии решения о приостановлении операций по счету» и ФНС России от 28.11.2005 № ЧД-6−24/998® «Об исполнении банком обязанности, установленной пунктом 1 статьи 86 НК РФ при реализации положений пункта 1.1 статьи 859 ГК» подчеркнуто, что действующее законодательство не предусматривает права банка возвращать налоговому органу решение о приостановлении операций по счетам клиента банка, равно как и право исключать из бухгалтерского учета счет клиента при наличии соответствующего решения налогового органа.

По мнению Банка России, в случае расторжения договора банковского счета в соответствии со ст. 859 ГК РФ при наличии ограничений распоряжения счетом, предусмотренных ст. 858 ГК РФ, исключение из книги открытых счетов соответствующего балансового счета не должно производиться от отмены соответствующих ограничений^[3].

Закрытие банком счета налогоплательщика в порядке, установленном ст. 859 ГК, не является основанием для отмены решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Открытие банком новых счетов и исполнение по ним поручений налогоплательщика на перечисление средств другому лицу, не связанное с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора, либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд), является нарушением ст. 76 НК и влечет применение к банку налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 132 и ст. 134 НК.

Пунктом 8.5 инструкции ЦБ РФ от 30.05.2014 № 153-И установлено, что при отсутствии денежных средств на банковском счете указанный счет подлежит исключению из Книги регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения договора банковского счета. При этом указанный срок является предельным (см. абз. 4 п. 2.1 письма ЦБ РФ от 12.02.2007 № 31−1-6/363 «О применении инструкции № 28-И»). Наличие ограничений по распоряжению денежными средствами на банковском счете при отсутствии на счете средств не препятствует исключению банковского смета из Книги регистрации открытых счетов.

Более того, при наличии на счете средств на день прекращения договора банковского счета и отсутствии ограничений счет исключается из Книги также в вышеуказанный срок.

В случае наличия ограничений по распоряжению денежными средствами на счете и при наличии средств на счете исключение соответствующего счета из Книги производится после отмены указанных ограничений не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денежных средств со счета.

В данной связи возникает вопрос: не приведет ли применение абз. 4 п. 8.5 инструкции ЦБ РФ № 153-И к нарушению п. 4 ст. 859 ГК, согласно которому расторжение договора банковского счета является основанием для закрытия счета клиента?

Согласно п. 2.6 письма ЦБ РФ от 12.02.2007 № 31−1-6/363 п. 4 ст. 859 ГК следует применять в системной связи с п. 1 и 3 ст. 859 ГК. Наличие денежного обязательства банка перед клиентом по возврату (перечислению) ему остатка денежных средств в бухгалтерском учете банка по смыслу ГК не препятствует прекращению договорных отношений между ними.

Порядок исключения клиентского счета из документов бухгалтерского учета банка после расторжения договора банковского счета ГК (в частности, п. 4 ст. 859) нс регламентирован. Данное обстоятельство позволяет рассматривать норму абз. 4 п. 8.5 инструкции ЦБ РФ № 153-И к не противоречащую п. 4 ст. 859 ГК. Следовательно, абз. 4 п. 8.5 инструкции соответствует норме ст. 858 ГК и п. 1 ст. 76 НК, согласно которым приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету до отмены указанного ограничения.

При расторжении договора номинального счета банк осуществляет перевод остатка денежных средств платежным поручением на другой номинальный счет клиента — владельца счета или выдаст бенефициару наличными денежными средствами либо (если иное не предусмотрено законом или договором номинального счета или не вытекает из существа отношений) осуществляет перевод платежным поручением по указанию бенефициара на другой счет.

Если иное не предусмотрено соглашением клиента-депонента и бенефициара, при расторжении договора счета эскроу остаток денежных средств по счету банк выдает клиенту-депоненту наличными денежными средствами или осуществляет перевод денежных средств клиенту-депоненту платежным поручением либо при возникновении оснований для передачи денежных средств бенефициару — выдает бенефициару наличными денежными средствами или осуществляет перевод денежных средств бенефициару платежным поручением.

Федеральным законом от 18.07.2005 № 89-ФЗ ст. 859 ГК была дополнена нормой, устанавливающей право банка при отсутствии в течение двух лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету отказаться от исполнения договора банковского счета, предупредив в письменной форме об этом клиента (если иное не предусмотрено договором), т. е. без обращения в суд. Указанная норма была введена с целью освобождения от дополнительной нагрузки судебных органов, а также кредитных организаций при обслуживании ими явно «неработающих» счетов.

Договор банковского счета считается расторгнутым по истечении двух месяцев со дня направления банком такого предупреждения, если на счет клиента в течение этого срока не поступили денежные средства.

Таким образом, возможность расторжения банком договора банковского счета в одностороннем порядке связана со следующими факторами:

• • отсутствием в течение двух лет денежных средств на банковском счете и операций по нему;
• • направлением клиенту предупреждения о закрытии счета;
• • непоступлением денежных средств на счет клиента в течение двух месяцев со дня направления предупреждения.

При одновременном соблюдении всех этих условий банк вправе расторгнуть договор банковского счета во внесудебном порядке. В письме ЦБ РФ от 25.09.2006 № 123-Т «Об отдельных разъяснениях по вопросам банковской деятельности» Банк России дополнительно разъяснил, что в случае расторжения договора банковского счета в соответствии со ст. 859 ГК при наличии ограничений распоряжения счетом, предусмотренных ст. 858 ГК, исключение из Книги регистрации открытых счетов соответствующего балансового счета не должно производиться до отмены ограничений.

Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ ст. 859 ГК была дополнена пунктом 1.2, в соответствии с которым банк вправе расторгнуть договор банковского счета в случаях, установленных законом, с обязательным письменным уведомлением об этом клиента. Договор банковского счета считается расторгнутым по истечении 60 дней со дня направления банком клиенту уведомления о расторжении договора банковского счета.

Со дня направления банком клиенту уведомления о расторжении договора банковского счета до дня, когда договор считается расторгнутым, банк нс вправе осуществлять операции по банковскому счету клиента, за исключением операций по начислению процентов в соответствии с договором банковского счета, по перечислению обязательных платежей в бюджет и операций, предусмотренных п. 3 ст. 859 ГК.

В частности, п. 3 ст. 859 ГК предусмотрено, что в случае неявки клиента за получением остатка денежных средств на счете в течение 60 дней со дня направления банком клиенту уведомления о расторжении договора банковского счета либо неполучения банком в течение указанного срока указания клиента о переводе суммы остатка денежных средств на другой счет банк обязан зачислить денежные средства на специальный счет в Банке России, порядок открытия и ведения которого, а также порядок зачисления и возврата денежных средств с которого установлен Указанием Банка России от 15.07.2013 № 3026-У «О специальном счете в Банке России».

В судебном порядке, но требованию банка договор банковского счета может быть расторгнут в следующих случаях:

• • когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом;
• • при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.

Указанные основания для одностороннего расторжения договора банковского счета по инициативе банка, предусмотренные ст. 859 ГК, не являются исчерпывающими. Арбитражная практика исходит из того, что достоверная информация о местонахождении юридического лица является существенным условием как при заключении, так и при исполнении договора банковского счета, поэтому непредставление клиентом необходимых сведений при изменении его идентификационных признаков может служить основанием для расторжения банком договора банковского счета в силу Закона о противодействии отмыванию доходов (постановление Президиума ВАС РФ от 27.04.2010 № 1307/10 по делу № А40−50 083/09- 29−388).

При расторжении договора банковского счета остаток денежных средств выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента. Таким образом, законодателем предусмотрена возможность возникновения денежного обязательства банка, но возврату (перечислению) клиенту денежных средств в размере остатка средств, находящихся на банковском счете клиента, после прекращения договора банковского счета с клиентом, и, соответственно, учета данного денежного обязательства в документах бухгалтерского учета.

Обязательство банка включает как остаток средств на счете, так и суммы, списанные по платежным поручениям со счета клиента, но нс перечисленные с корреспондентского счета банка. Обязательство банка по возврату клиенту остатка денежных средств на счете после расторжения договора банковского счета является денежным, а потому его неисполнение в установленный срок влечет ответственность банка в виде взыскания процентов на основании ст. 395 ГК.

После прекращения договора банковского счета приходные и расходные операции по счету клиента не осуществляются (за исключением операций по перечислению остатка денежных средств по указанию клиента или выдаче их клиенту). Чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками подлежат сдаче клиентом в банк. Денежные средства, поступившие клиенту после прекращения договора банковского счета, возвращаются отправителю.

Не исполненные в связи с закрытием счета исполнительные документы также подлежат возврату банком лицам, от которых они поступили (взыскателю, судебному приставу-исполнителю), с отметкой о причинах невозможности исполнения для решения ими вопроса о порядке дальнейшего взыскания.

Закрытие банковского счета допускается также в одностороннем порядке по инициативе кредитной организации:

• 1) по основаниям и в порядке, предусмотренное п. 5.2 ст. 7 Федерального закона № 115-ФЗ в случае принятия в течение календарного года двух и более решений об отказе в выполнении распоряжения клиента о совершении операции на основании п. 11 ст. 7 данного Федерального закона;
• 2) на основании ч. 10 ст. 2 ст. Федерального закона «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» в случае, если у кредитной организации имеется обоснованное, документально подтвержденное предположение, что клиент относится к категории иностранных налогоплательщиков и при этом он отказался от раскрытия или передачи соответствующей информации в иностранный налоговый орган.

В соответствии с Указанием Банка России от 07.07.2014 № 3312-У «Об особенностях взаимодействия организаций финансового рынка по вопросам расторжения договоров об оказании услуг, а также по вопросам закрытия банковских счетов по основаниям, вытекающим из особенностей законодательства иностранного государства о налогообложении иностранных счетов» в рассматриваемом случае кредитная организация вправе направить клиенту запрос о характере его взаимодействия с иностранным налоговым органом.

Кредитная организация вправе принять решение о расторжении договора банковского счета с клиентом, в случае:

• — если в течение 30 календарных дней со дня направления соответствующего запроса не получит от клиента информацию, подтверждающую его сотрудничество с данным иностранным налоговым органом;
• — непредставления клиентом ответа на запрос кредитной организации;
• — в случае отказа клиента от вручения ему запроса кредитной организации, равно как и в случае неявки его за получением запроса в организацию почтовой связи, либо отсутствия клиента по месту сто нахождения.

О принятом решении кредитная организация обязана уведомить Банк России и Росфинмониторинг в срок нс позднее рабочего дня, следующего за днем принятия решения.

В течение 20 рабочих дней со дня получения сообщения кредитной организации Банк России вправе принять одно из следующих решений^[4]:

• — о невозможности расторжения договора, предусматривающего оказание финансовых услуг — в случае если это приведет к ухудшению финансового состояния кредитной организации и (или) обслуживающей кредитной организации, возникновению угрозы интересам кредиторов, вкладчиков или финансовой стабильности Российской Федерации;
• — о продлении срока рассмотрения уведомления обслуживающей ОФР о принятии решения о необходимости расторжении договора, предусматривающего оказание финансовых услуг, в связи с необходимостью получения дополнительных документов не более, чем на 20 рабочих дней начиная со дня получения Банком России необходимых документов.

Решение о невозможности расторжения договора, предусматривающего оказание финансовых услуг, принимается Банком России по согласованию с Росфинмониторингом.

Нельзя не отметить, что Федеральный закон № 173-ФЗ предусматривает, фактически, вмешательство Банка России в операционную деятельность кредитных организаций, обслуживающих клиентов — иностранных налогоплательщиков.

Во-первых, Банк России вправе запретить кредитной организации передавать соответствующие сведения в иностранный налоговый орган.

Во-вторых, Банк России вправе отказать кредитной организации в расторжении договора банковского счета с клиентом, не предоставляющим необходимые сведения.

И если во втором случае действия Банка России не повлияют на взаимоотношения между кредитной организацией, прошедшей соответствующую регистрацию в иностранном налоговом органе, и самим налоговым органом, то в первом случае кредитная организация, выполнив требование Банка России, не направит информацию в иностранный налоговый орган, тем самым нарушит регистрационные условия, в связи с чем иностранный налоговым орган будет иметь право применить в отношении такой кредитной организации санкции, вплоть до закрытия счетов в долларах США.

Таким образом, законодательство о взаимоотношениях организаций финансового рынка с иностранными налоговыми органами требует совершенствования.

• [1] Особый порядок закрытия счетов может предусматриваться для счетов, открываемыхв соответствии с законодательством о выборах и референдуме, а также счетов, открытыхв банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.
• [2] Крючкова Н. В. К вопросу о возможности закрытия счета клиента банка, операции покоторому приостановлены на основании решения налогового органа // Юридическая работав кредитной организации. 2006. № 4.
• [3] Пункт 6 Приложения к Письму Банка России от 25.09.2006 № 123-Т.
• [4] Кирилин А. В., Сарнакова А. В. Закон США «О налогообложении иностранных счетов"(FATCA): особенности реализации и возможность применения // Банковское право. 2015.№ 4, 5, 6.