Резерв на возможные потери под операции с резидентами офшорных зон

Резерв на возможные потери под операции с резидентами офшорных зон также является одним из видов резервов, создаваемых кредитными организациями под размещаемые денежные средства. Но в отличие от РВПС и резерва на возможные потери формируется кредитными организациями не в зависимости от вида требования кредитной организации и обязательства должника, а по принципу местонахождения контрагента-должника. При этом резервированию подлежат все операции, заключаемые кредитными организациями с данными контрагентами, относящиеся к категории как ссудных, так и иных операций.

Формирование кредитными организациями резерва на возможные потери под операции с резидентами офшорных зон регламентируется Указанием Банка России от 22 июня 2005 г. № 1584-У «О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон» .

• Офшорная зона — территория иностранного государства, предоставляющего льготный налоговый режим и (или) не предусматривающего раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций.

К резидентам офшорных зон относятся:

• — физическое лицо, имеющее постоянное место жительства на территории офшорной зоны, в том числе временно находящееся за ее пределами;
• — юридическое лицо, учрежденное на территории офшорной зоны;
• — обособленное подразделение юридического лица, расположенное на территории офшорной зоны, не имеющее статуса юридического лица;
• — филиал или представительство резидента офшорной зоны, находящиеся за ее пределами.

Требования вышеназванного Указания не распространяются на сделки со следующими резидентами офшорных зон:

• — дочерние организации (в том числе — дочерние банки) самих кредитных организаций, перевод средств в уставные капиталы которых был осуществлен на основании разрешения Банка России;
• — филиалы банков — резидентов государств — членов ОЭСР и (или) ФАТФ.

Кредитные организации обязаны формировать резерв под следующие свои требования к резидентам офшорных зон (под размещенные у нерезидентов денежные средства):

• — по ссудам, предоставленным резидентам офшорных зон, а также ссудную и приравненную к ней задолженность, определенную в соответствии с требованиями Положения № 254-П;
• — по операциям (финансовым инструментам), являющимся элементами расчетной базы в соответствии с Положением № 283-П.

Требования вышеназванного Указания не распространяются:

• — на операции, осуществляемые с резидентами офшорных зон через корреспондентские или иные счета, открытые в международных расчетно-клиринговых центрах, которые находятся на территории Европейского союза;
• — вложения кредитных организаций в уставные капиталы своих дочерних и зависимых юридических лиц — резидентов офшорных зон, уменьшающие величину собственных средств (капитала) кредитной организации.

В целях формирования резерва в соответствии с данным Указанием используется осуществляемое Банком России деление офшорных зон на три группы. Отнесение конкретных государств и территорий к одной из трех групп производится также Банком России. В настоящее время такая классификация предусмотрена в Указании Банка России от 7 августа 2003 г. № 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)» .

Резерв формируется кредитными организациями в процентном соотношении от суммы соответствующего требования кредитной организации к резиденту офшорной зоны в зависимости от того, к какой группе относится данная офшорная зона, в соответствии с табл. 5.4.

Таблица 5.4. Величина расчетного резерва под операции с резидентами офшорных зон.

Резерв формируется в валюте РФ. Регулирование резерва производится не реже одного раза в месяц.

Признание задолженности безнадежной, а также ее списание кредитными организациями осуществляются в порядке, установленном Положением № 254-П.

При осуществлении надзора, в том числе при проведении проверок кредитных организаций (их филиалов), территориальное учреждение Банка России по месту нахождения кредитной организации оценивает правильность формирования кредитной организацией резерва, исходя из определенной расчетной базы, и его отражения в бухгалтерском учете и обоснованность решения кредитной организации о списании безнадежной задолженности.

При выявлении в процессе осуществления надзора фактов неадекватной классификации элементов расчетной базы или невключения отдельных элементов в расчетную базу территориальное учреждение Банка России вправе направить кредитной организации предписание об устранении нарушений, содержащее требование об отнесении отдельных элементов расчетной базы к другой группе риска, включении дополнительных элементов в расчетную базу и (или) о формировании резерва в порядке, определенном соответственно положениями № 254-П и № 283-П в зависимости от вида сделки и задолженности контрагента.