Аудиторская проверка учета займов

Кроме кредитов банков СКПКВК «Подъем» использует другие возможности привлечения заемных средств путем получения займов от заимодавцев — членов Кооператива.

Займы от членов Кооператива принимаются только в денежной форме и оформляются договорами займа привлеченного. Договор считается заключенным с момента поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предприятия. По привлечению займов действует норма ограничения, прописанная в Уставе организации — сумма займа от одного члена не может превышать 25% активов баланса на последнюю отчетную дату.

Процентная ставка по таким договорам составляет 25% годовых. Срок выплаты процентов в каждом договоре оговаривается индивидуально и может быть ежемесячным, ежеквартальным, ежегодным или единовременным в момент погашения займа. С сумм начисленных процентов в момент выплаты удерживается налог на доходы физических лиц в размере 13% и перечисляется в бюджет.

За период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г. заключено 22 договора. Договора займа привлеченного делятся на срочные и бессрочные — сроком окончания которых является момент востребования.

Учет краткосрочных займов ведется по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет 1, долгосрочных по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчет 1.

Учет процентов за использование краткосрочного займа ведется по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет 2, долгосрочного по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчет 2. В СКПКВК «Подъем», согласно учетной политике, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной до 01.09.2008 г. в 1,1 раза, после 01.09.2008 г. в 1,5 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам — по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Помимо договоров займа привлеченного в СКПКВК «Подъем» действуют договора займа выданного.

Договор считается заключенным с момента выплаты денежных средств по расходному кассовому ордеру или перечисления на расчетный счет члена Кооператива. По выдаче займов действует норма ограничения, прописанная в Уставе организации — сумма займа, выдаваемая одному члену не может превышать 25% кредитного портфеля Кооператива на последнюю отчетную дату.

Процентная ставка по таким договорам составляет 26% годовых. Срок выплаты процентов в каждом договоре оговаривается индивидуально и может быть ежемесячным, ежеквартальным, ежегодным или единовременным в момент погашения займа. Вся сумма процентов, полученных Кооперативом от члена за пользование займом считается внереализационным доходом организации и в полном объеме подлежит обложению налогом на прибыль.

За период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г. заключено 64 договора. Договора займа выданного заключаются на определенный срок, но не более 16 месяцев. Целевое назначение — пополнение оборотных средств.

В качестве обеспечения обязательств по таким договорам заключаются договора залога с получателем займа или с третьим лицом, готовым предоставить необходимое обеспечение. В случаях, когда нет возможности заключить договор залога — заключаются договора поручительства с третьими лицами. Полученные обязательства учитываются на забалансовом счете «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Учет займов выданных ведется по счету 58.3 «Предоставленные займы».