Проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности на ОАО «Ишимбайский хлебокомбинат»

Для проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии руководителем организации издается приказ о проведении инвентаризации и создании комиссии по инвентаризации. Инвентаризация проводится один раз в год, на конец отчетного периоде (Приложение 17приказ № 263/1 от 26.11.2007 г.). Инвентаризационной комиссией путем документальной проверки устанавливается правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности. Как и для всех предприятий, в соответствии со ст. 196 ГК РФ, общий срок исковой давности — три года.

По результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17). В акте указывается задолженность, подтвержденная и неподтвержденная дебиторами и кредиторами, а также задолженность с истекшим сроком исковой давности. Каждый дебитор и кредитор подтверждается актом сверки, подписанный с обеих сторон (Приложение 18).

На основании акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами на 31.12.2007 г. имеем.

— дебиторскую задолженность подтвержденную дебиторами, 17 223,0 тыс. руб.

в т.ч. дебиторская задолженность с истекшим сроком давности 1 379,8 тыс. руб.

— кредиторская задолженность, подтвержденная кредиторами, 25 491,0 тыс. руб.

в т.ч. кредиторская задолженность с истекшим сроком давности 19,7 тыс. руб.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по каждому обязательству на основании акта инвентаризации от 31.12.2007 г., письменного обоснования (документы подтверждающие нереальность ко взысканию) и приказа руководителя организации № 295 от 29.12.2007 г. и № 297 от 31.12.2007 г. (Приложение 19,20).

На основании указанных документов организация относит сумму задолженности за этими дебиторами на финансовый результат деятельности за текущий отчетный период:

Дебет 91−2 Прочие расходы Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

— списывается невостребованная дебиторская задолженность в сумме 1 379,8 тыс. руб.

Списание невостребованной кредиторской задолженности происходит также по каждому обязательству на основании акта инвентаризации от 31 .12 2007г.и приказа руководителя организации № 294 от 29.12.2007 г. и № 296 от 31.12.2007 г. Производится следующая учетная запись:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кредит 91−2 «Прочие доходы».

— включены в состав прочих доходов кредиторская задолженность в сумме 19,7 тыс. руб. с истекшим сроком исковой давности.