Предложения по совершенствованию системы учета и внутреннего контроля в ООО «Альянс+»

Проведение аналитической и аудиторской работы в части общеорганизационной деятельности и в части расчетов с поставщиками, покупателями, банками, были выявлены следующие недостатки, устранение которых приведет к усовершенствованию учета и внутреннего контроля, а также поможет избежать штрафных санкций.

• 1) Первоочередным вопросом требующим особого внимания стало составление нового проекта учетной политики предприятия, т.к. большинство необходимой информации по основным положениям учетной политики отсутствуют, нынешняя учетная политика не соответствует необходимым запросам.
• 2) В ходе аудита также было выяснено, что на предприятии не ведется журнал входящих счетов-фактур, а выписанные счет — фактуры не всегда содержат необходимые реквизиты.
• 3) Необходимо также поменять бланки товарных накладных, выписываемых ручным способом, на бланки соответствующие форме ТОРГ-12.
• 4) Создать резерв по сомнительным долгам.

Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы, услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последний день отчетного (налогового) периода. Применяемое положение не применяется в отношении расходов по формированию резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, за исключением банков.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

• 1. по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней — в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
• 2. по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) — в сумму резерва включается 50% от суммы выявленной на основании инвентаризационной задолженности
• 3. по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней — не увеличивает сумму создаваемого резерва

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 НК.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми.

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена на следующий отчетный период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного периода. В случае если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем периоде.