Консолидированная отчетность материнского и дочернего общества
Исключается из добавочного капитала общества Д 24,7 млн руб. (строка 9), так как 50 тыс. руб. Обыкновенных акций были приобретены за 124,7 млн руб.: 124,7 — 100 = 24,7, с премией в 24,7 млн руб., которые исключаются из добавочного капитала. У меньшинства акционеров осталась доля инвестиций в АО Д, равная 44,5% (40 000:90 000). Поэтому доля меньшинства в чистой прибыли АО Д составляет: 40,3*0,445… Читать ещё >
Консолидированная отчетность материнского и дочернего общества (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Обобщение двух финансовых отчетов юридических лиц, самостоятельных в правовом отношении компаний представляется простейшим вариантом консолидированной отчетности.
Пример. Консолидированная отчетность составляется материнским обществом М с включением в нее отчетности дочернего общества Д. Уставный капитал общества М состоит из 80 тыс. обыкновенных акций, номинальной стоимостью 5 тыс. руб. Уставный капитал общества Д состоит из 90 тыс. обыкновенных акций по 2 тыс. руб. каждая. Общество М приобрело 50 тыс. обыкновенных акций Д за 124,7 млн руб.
В сокращенном виде приводим баланс и отчет о финансовых результатах и составленные на их основе консолидированные отчеты. (в млн. руб.). Консолидированная отчетность составлена путем построчного сложения показателей отчетов М и Д с учетом элиминирования некоторых из них. Показатели по строкам 16,19,22 в консолидированном отчете о прибылях и убытках получены путем вычислений в увязке с другими показателями.
Элиминирование
Исключено влияние на показатели консолидированной отчетности взаимных расчетов материнского и дочернего обществ. Сальдо расчетов 27,5 млн руб. по строкам 6,12. Исключено влияние инвестиций в дочернее общество по строке 2. Исключено из уставного капитала общества Д 50 тыс. обыкновенных акций по 2 тыс. руб. (100 млн руб.), купленных компанией М.
Таблица 1. Состояние активов и пассивов.
Показатели. | № стр. | Общество М. | Общество Д. | Элиминирование. | Консолидир. отчет. | |||
№ стр. | Дебет. | № стр. | Кредит. | |||||
АКТИВ. | ||||||||
Основные средства. | 488,3. | 245,3. | 733,6. | |||||
Инвестиции в ценные бумаги общества Д. | 124,7. | ; | 8,9. | 124,7. | ; | |||
Запасы. | 159,2. | 1,5. | 493,7. | |||||
Дебиторы. В том числе расчеты с дочерними обществами. | 110,5. | 55,8. | 27,5. | 138,8. | ||||
6,1. | 27,5. | ; | 12,1. | 27,5; | ; | |||
Денежные средства. | 55,8. | 18,4. | 74,2. | |||||
Всего активов. | 1115,3. | 478,7. | ||||||
ПАССИВ. | ||||||||
Уставный капитал. В том числе «Интересы меньшинства». | ||||||||
8,1. | ||||||||
Добавочный капитал. | 24,7. | 186,3. | ||||||
Нераспределенная прибыль. | 201,9. | 50,2. | 10,3. | 11,1+1,5. | 11,1. | 250,6. | ||
Долгосрочные займы. | ||||||||
188,4. | 62,5. | 27,5. | 223,4. | |||||
Кредиторы. В том числе расчеты материнским обществом. | 12,1. | ; | 27,5. | 6,1. | 27,5. | ; | ||
Всего пассивов. | 1115,3. | 478,7. | 1440,3. |
Таблица 2. Отчет о прибылях и убытках.
Показатели. | № стр. | Общество М. | Общество Д. | Элиминирование. | Консолидирован. отчет. | |
№ стр. | Дебет. | № стр. | Кредит. | |||
Выручка. | 1314,5. | 508,2. | 1,5. | 1821,2. | ||
Налоги и акцизы. | 265,2. | 106,4. | 371,6. | |||
Себестоимость. | 816,4. | 309,8. | 1126,2. | |||
Прибыль от реализации. | 232,9. | 1,5. | 323,4. | |||
Внереализационная прибыль. | 14,9. | 12,5. | 11,1. | 16,3. | ||
Внереализационный убыток. | 28,1. | 7,3. | 35,4. | |||
Валовая балансовая прибыль. | 219,7. | 97,2. | 12,6. | 304,3. | ||
Налог на прибыль. | 103,4. | 56,9. | 160,3. | |||
Чистая прибыль. | 116,3. | 40,3. | 12,6. | |||
Дивиденд. | 11,1. | 48,9. |
Исключается из добавочного капитала общества Д 24,7 млн руб. (строка 9), так как 50 тыс. руб. Обыкновенных акций были приобретены за 124,7 млн руб.: 124,7 — 100 = 24,7, с премией в 24,7 млн руб., которые исключаются из добавочного капитала.
Общество Д выплатило в качестве дивиденда 20 млн руб., из которых 55,5% выплачено материнскому обществу. Сумма полученного дивиденда — 11,1 млн руб. — в обществе М зачислена во внереализационные доходы. Эта сумма исключается по строке 17. по строке 10 на 111 млн руб. уменьшается нераспределенная прибыль М и на эту же сумму увеличивается нераспределенная прибыль Д.
Прибыль общества М завышена на 1,5 млн руб. за счет нереализованной прибыли, оставшейся в производственных запасах. На эту сумму элиминируются показатели 3,10,13,16.
Возможны и другие варианты элиминирования. В нашем случае, в ходе элиминирования уменьшались показатели актива и одновременно уменьшались показатели пассива. Если изменения происходят только в активе или только в пассиве баланса, то один из показателей уменьшается, а другой увеличивается.
В консолидированном балансе при полном зачете уставного капитала общества Д должен остаться уставный капитал материнского общества в размере 400 млн руб. В нашем примере консолидированный уставный капитал равен 480 млн руб. Это означает, что необходимо выделить из этого показателя «Интересы меньшинства» в 80 млн руб. Из 90 тыс. акций общества Д у меньшинства акционеров осталось 40 тыс. акций, номинальной стоимостью по 2 тыс. руб., что и составляет 80 млн руб.
У меньшинства акционеров осталась доля инвестиций в АО Д, равная 44,5% (40 000:90 000). Поэтому доля меньшинства в чистой прибыли АО Д составляет: 40,3*0,445 = 17,9 млн руб., а сумма дивидендов, начисленная меньшинству: 20 — 11,1 = 8,9 млн руб.