Синтетический и аналитический учет операций по расчетным и специальным счетам в банках

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях используется активный счет 51 «Расчетные счета».

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации.

По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетного счета организации.

При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. [6].

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению предназначен счет 55 «Специальные счета в банках». [6].

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55−1 «Аккредитивы» — учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Аналитический учет ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву. [6].

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет 55−1 «Аккредитивы» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» субсчету 55−1 «Аккредитивы» средства в аккредитивах списываются по мере их использования (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» субсчета 55−1 «Аккредитивы» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». [12].

55−2 «Чековые книжки» — учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке. [6].

Чеки являются бланками строгой отчетности, поэтому их необходимо учитывать на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Зачисление чеков отражается по дебету счета 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков с кредита счета 006 «Бланки строгой отчетности» осуществляется по мере их использования. [6].

Депонирование средств при выдаче расчетных чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет 55−2 «Чековые книжки» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

После этого приходуются полученные в банке чеки: Д 006 «Бланки строгой отчетности».

Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией расчетных чеков, т. е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55−2 «Чековые книжки» в дебет счетов учета расчетов (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).

Сразу после этого списывается стоимость израсходованных чеков с забалансового счета: К 006 «Бланки строгой отчетности».

Суммы по расчетным чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55−2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации.

Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55−2 «Чековые книжки» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Стоимость возвращенных в банк чеков списывается: К 006 «Бланки строгой отчетности». 12].

55−3 «Депозитные счета» — учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Аналитический учет ведется по каждому вкладу. [6].

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Начисление процентов по депозиту отражается записями: Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; К 91−1 «Прочие доходы».

Фактическое получение процентов по депозиту отражается записями: Д 51 «Расчетные счета» (52 «Валютные счета»); К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». [13].

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т. п. на территории Российской Федерации и за ее пределами. [6].