Учет операций по приобретению и реализации ценных бумаг

Основу «производственно-хозяйственной» деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг, таких, как брокер, дилер, составляют приобретение и реализация ценных бумаг. Приобретение ценных бумаг может производиться в виде финансовых вложений в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставление другим организациям займов.

Учет операций, но приобретению, реализации и иному выбытию ценных бумаг производится на дату свершения события и перехода прав на ценные бумаги, определяемую в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг». С этой целью используется счет 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета: 58−1 «Паи и акции», 58−2 «Долговые ценные бумаги», 58−3 «Предоставленные займы», 58−4 «Вклады по договору простого товарищества».

При организации бухгалтерского учета по счету 58 «Финансовые вложения» должен обеспечиваться раздельный учет ценных бумаг, приобретенных как финансовые вложения, инвестиции с целью получения инвестиционного дохода, так и для их перепродажи с целью получения дохода от реализации. На этом основании в организации учет ценных бумаг ведется по счету 58 «Финансовые вложения».

При этом те ценные бумаги, которые приобретаются с целью получения инвестиционного дохода за плату, должны приниматься к учету в сумме фактических затрат на приобретение и отражаться по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Данная операция сопровождается следующей записью в журнале учета операций, связанных с покупкой ценных бумаг: