Признание текущих и отложенных налогов

Денежная оценка налогов

• 7.10. Для оценки сальдо текущих и отложенных налогов применяются следующие принципы:
  • • эти обязательства (активы) должны оцениваться по суммам к оплате (возмещению) с использованием налоговых ставок (и налогового законодательства), действительных на отчетную дату;
  • • сальдо отложенного налога должно отражать налоговые последствия того, как должен быть возмещен актив или погашено обязательство. Дисконтирование запрещается;
  • • нужно проводить тест на снижение стоимости в отношении отложенных налоговых требований.
• 7.11. Текущие и отложенные налоги должны быть признаны в качестве доходов (расходов) и включены в отчет о прибылях и убытках, за исключением налогов, возникающих в результате:
  • • операции или события, признаваемых непосредственно по счету капитала;
  • • объединения компаний, которое является покупкой.

Кредитование и дебетование на счет капитала

7.12. Текущий и отложенный налоги должны дебетоваться или кредитоваться непосредственно на счет капитала, если налог относится к статьям, которые кредитуются или дебетуются, в том же самом или другом периоде (например, изменение балансовой стоимости в результате переоценки основных средств).

Представление информации

• • Сальдо по налогообложению должны быть представлены в отчетности следующим образом:
• • налоговые сальдо указываются отдельно от других активов и обязательств в бухгалтерском балансе;
• • сальдо отложенного налога должны быть отделены от сальдо текущего налога. Сальдо отложенного налога не являются краткосрочными.
• 7.13. В отчете о прибылях и убытках указываются расходы (возмещения) по налогу на прибыль от обычной деятельности.
• 7.14. Взаимозачет сальдо по текущему налогу проводится, если существует юридически закрепленное право на зачет или намерение осуществить окончательные расчеты на неттооснове.
• 7.15. Взаимозачет сальдо по отложенному налогу проводится, когда:
  • • существует юридически закрепленное право на зачет;
  • • дебетовые и кредитовые сальдо относятся к одному и тому же налоговому органу от одной и той же налогооблагаемой компании или от разных налогооблагаемых компаний, которые намереваются осуществить окончательные расчеты на нетто-основе.
• 7.16. Расходы по налогу (возмещение налога), связанные с прибылью или убытком от обычной деятельности, должны представляться в самом отчете о прибылях и убытках.

Раскрытие информации

Учетная политика

• Указываются методы, используемые для отложенных налогов.

Отчет о прибылях и убытках и примечания

• • Основные компоненты налоговых расходов (требований) указываются раздельно, включая расходы (требования) по текущему и отложенному налогам.
• • Отражается отложенный налог, возникающий в результате частичного списания (или восстановления предыдущего списания) по отложенному налоговому требованию.
• • Сумма налога, имеющая отношение к изменениям в учетной политике или фундаментальным ошибкам, учитывается в соответствии с допустимым альтернативным порядком учета, указанным в МСФО 8.
• • Отражается сумма налога, связанная с результатами чрезвычайных обстоятельств.
• • В отчет включается сверка между суммой налога и учетными прибылями / убытками в денежном выражении или числовая сверка ставки.
• • Дается объяснение изменений в применяемой налоговой ставке (ставках) по сравнению с предыдущими периодами.
• • По каждому виду временных разниц и в отношении каждого вида неиспользованных налоговых убытков и кредитов указываются суммы отложенного налога, признанного в отчете о прибылях и убытках.

Бухгалтерский баланс и примечания

В бухгалтерском балансе отражаются:

• • общая сумма текущего и отложенного налогов, дебетуемых или кредитуемых на счет капитала;
• • сумма (и конечный срок действия) вычитаемых временных разниц, непринятых налоговых убытков и неиспользованных налоговых кредитов, по которым никакие отложенные налоговые обязательства не признавались;
• • общая сумма временных разниц, которые связаны с инвестициями в дочерние компании, филиалы, совместные и ассоциированные предприятия, по которым никакие отложенные налоговые обязательства не признавались;
• • по каждому виду временных разниц и в отношении каждого вида неиспользованных налоговых убытков и кредитов — сумма отложенных налоговых требований и обязательств, признанная в балансе;
• • величина отложенных налоговых требований и характер доказательств ее признания, если:
• — использование отложенного налогового требования зависит от будущих прибылей, подлежащих налогообложению;
• — компания понесла убытки в текущем либо в предыдущем периоде.