Анализ относительных материальных запасов

Величина запасов может устанавливаться как в абсолютных, так и в относительных показателях.

К абсолютным относятся запасы, выраженные в натуральных и денежных единицах измерения. Они необходимы при разработке материальных балансов, определении потребности в складских площадях, оборотных средствах и т. д.

Относительные запасы показывают их уровень по отношению к объему потребления материалов и выражаются в днях (месяцах) или в процентах к общей потребности в материале. Относительным является и показатель запасоемкости, представляющий собой отношение средней величины запаса к объему производства продукции за определенный период времени.

Между указанными показателями существует зависимость:

Забснат = Зотндн*ссут.

Забссум=Ц Где Забснат — абсолютный запас в натуральном выражении;

Забссум — абсолютный запас в стоимостном выражении;

ссут. — среднесуточное потребление;

Ц — цена за единицу ресурсов.

Товарные запасы анализируются, планируются и учитываются в абсолютных и относительных показателях. Абсолютные показатели, представляющие собой стоимостные (денежные) и натуральные единицы, удобны и используются при проведении инвентаризаций в торговых предприятиях. Главный недостаток абсолютных показателей — невозможность с их помощью определить степень соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота. Поэтому более широкое распространение получили относительные показатели, позволяющие сопоставлять величину товарного запаса с товарооборотом торгового предприятия.

Первым относительным показателем, применяемым при анализе, является уровень товарных запасов, который измеряется в днях товарооборота по следующей формуле:

где Ут.з. — уровень товарных запасов в днях товарооборота;

ТЗ — товарный запас на конец анализируемого периода (руб.);

Т/Ободн. — однодневный товарооборот за анализируемый период (руб.);

Т/Об — объем товарооборота за анализируемый период (руб.);

Д—количество дней в анализируемом периоде.

Уровень товарных запасов характеризует обеспеченность торгового предприятия запасами на определенную дату и показывает, на какое число дней торговли (при сложившемся товарообороте) хватит этого запаса.

Вторым важнейшим показателем, характеризующим товарные запасы, является показатель товарооборачиваемости.

Товарооборачиваемость, будучи одним из показателей эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия в целом, позволяет оценить и количественно измерить два параметра, присущие товарным запасам: время и скорость их обращения.

Время товарного обращения, или товарооборачиваемость в днях товарооборота, рассчитывается по следующей формуле:

где Обдн. —товарооборачиваемость в днях товарооборота;

— средний товарный запас за анализируемый период (руб.);

Т/Ободн. — однодневный товарооборот за анализируемый период (руб.);

Т/Об — объем товарооборота за анализируемый период (руб.);

Д—число дней в периоде.

Средний товарный запас за анализируемый период рассчитывается по формуле средней хронологической моментного ряда:

где ТЗ — средний товарный запас за определенный период (руб.);

ТЗ1, ТЗ2, ТЗ3 … ТЗn — величина товарных запасов на отдельные даты анализируемого периода (руб.);

п — количество дат, за которые берется величина запасов.

Товарооборачиваемость в днях товарооборота показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, т. е. число дней, за которое оборачивается средний товарный запас.

Скорость товарного обращения, или товарооборачиваемость в числе оборотов, рассчитывается по следующим формулам:

где Обр — товарооборачиваемость в числе оборотов;

Обдн — Товарооборачиваемость в днях товарооборота;

Т/Об—товарооборот за анализируемый период (руб.);

— средний товарный запас за анализируемый период (руб.);

Д—число дней в периоде.

Товарооборачиваемость в числе оборотов показывает количество оборотов среднего товарного запаса за анализируемый период.

Между временем и скоростью товарного обращения существует устойчивая обратно пропорциональная зависимость. Уменьшение времени и увеличение скорости товарного обращения позволяют осуществить больший объем товарооборота при меньших размерах товарного запаса, что способствует снижению товарных потерь, расходов по хранению товаров, оплате процентов за пользование кредитом и т. п.

Задача 1.

Исходя из имеющихся данных по производственной фирме «МЖК» определите следующие показатели:

оптимальный размер партии заказа по видам материалов;

количество поставок за год по видам материалов;

интервал между поставками по видам материалов;

годовую стоимость выполнения заказа по видам материалов;

норму запасов по видам материалов в натуральном выражении;

стоимость хранения запаса по видам материалов;

среднюю норму запасов общую (в целом по предприятию) в днях.

Исходные данные для расчетов представлены в таблице.

Решение: 1. Определим оптимальный размер заказа по формуле Уилсона-Харисона:

qопт.= v2С1*Q/C2 ,.

где С1 — затраты по формированию одной партии поставки;

С2 — затраты в расчете на хранение единицы товара в запасе за период;

Q — потребность за период (товарооборот, объем реализации и т. д.).

qоптмат.1= v (2*2 ден. ед*1800 т /3ден.ед.) =v2400= 48,989 т.

qоптмат.2= v (2*3 ден. ед*1080 т /5 ден.ед.) =v1296= 36 т.

qоптмат.3 = v (2*1 ден. ед*180 т /2 ден.ед.) =v180=13,416 т.

2. Определим количество поставок в год, округляя в большую сторону:

Nпоставок = Q/ qопт.

Nпоставок мат.1=1800 т /48,989 т = 36,74? 37 поставок.

Nпоставок мат.2=1080 т /36 т = 30 поставок.

Nпоставок мат.3=180 т /13,416 т = 13,41 ?1 4 поставок.

3. Определим интервал между поставками:

t= Т/ Nпоставок ,.

где Т — планируемый период (год, квартал и т. д.).

t мат.1 = 360 дней /37 поставок= 10 дней.

t мат.2 = 360 дней /30 поставок= 12 дней.

t мат.3 = 360 дней /14 поставок= 26 дней.

4. Определим стоимость выполнение заказов за год:

Сгодвыполн.зак. = Nпоставок *С1.

Сгодвыполн.зак. мат.1 = 37 поставок*2ден.ед.= 74 ден.ед.

Сгодвыполн.зак. мат.2 = 30 поставок*3 ден.ед.= 90 ден.ед.

Сгодвыполн.зак. мат.3 = 14 поставок*1 ден.ед.= 14 ден.ед.

5. Определим норму запаса.

Зср.норм= Зср. тек + Зподгот + Зстрах:

А. Определим запас средний текущий по каждому материалу в натуральном выражении:

Зср.тек. мат.1= qопт/2=48,989 т /2= 24,494 т Зср.тек. мат.2 = qопт/2=36 т /2= 18 т Зср.тек. мат.3 = qопт/2=13,416 т /2= 6,708 т Б. Определим сумму запаса подготовительного и страхового в днях:

Здн.страх+подг. мат.1 = 2дн. + 7дн. + 1дн = 10 дней Здн. страх+подг. мат.2 = 2дн. + 10дн. + 2дн = 14 дней Здн. страх+подг. мат.3 = 1дн. + 14дн. + 1дн = 16 дней В. Определим суточную потребность в материалах:

Рсут.мат.1 = 1800 т / 360 дней = 5 т Рсут.мат.2 = 1080 т / 360 дней = 3 т Рсут.мат.3 = 180 т / 360 дней = 0,5 т Г. Определим сумму запаса подготовительного и страхового в натуральном выражении:

Знат.страх+подг. мат.1 = 10 дн.*5 т = 50 т Знат. страх+подг. мат.2 = 14 дн.* 3 т = 42 т Знат. страх+подг. мат.3 = 16 дн.*0,5 т = 8 т Д. Определим норму запаса Зср.норм. мат.1 = 24,494 т + 50 т = 74,494 т Зср.норм. мат.2 = 18 т + 42 т = 60 т Зср.норм. мат.3 = 6,708 т + 8 т = 14,708 т.

6. Определим стоимость хранения материалов:

Сгодхр.зап. = Зср.норм. * С2.

Сгодхр.зап. мат.1 = 74,494 т*3 ден.ед.? 223,5 ден.ед.

Сгодхр.зап. мат.2 = 60т*5 ден.ед.= 300ден.ед.

Сгодхр.зап. мат.3 = 14,708 т*2ден.ед.= 29,42 ден.ед.

7. Определим среднюю норму запаса в днях по предприятию:

А. Определим общий запас в натуральном выражении:

Зср.норм. общ. = 74,494 т + 60 т + 14,708 т = 149,2 т Б. Определим общее суточное потребление:

Рсут.общ. = 5 т + 3 т + 0,5 т = 8,5 т В. Определим среднюю норму в днях:

Здн. ср.норм. общ. = 149,2 т /8,5 т = 17,55? 18 дней Задача 2.

В целях укрепления позиции на рынке руководство фирмы приняло решение расширить торговый ассортимент. Свободных финансовых средств, необходимых для кредитования дополнительных товарных ресурсов, фирма не имеет. Перед службой логистики была поставлена задача усиления контроля товарных запасов с целью сокращения общего объема денежных средств, омертвленных в запасах. Необходимо провести анализ ассортимента по методам АВС и ХУZ, в результате чего распределить ассортиментные позиции по группам и сформулировать соответствующие рекомендации по управлению запасами.

Торговый ассортимент фирмы, средние запасы за год, а также объемы продаж по отдельным кварталам представлены в таблице.

Исходные данные для проведения анализа АВС и ХУZ, руб.

Решение:

1. Необходимо дифференцировать ассортимент по методу АВС, выделив позиции, наиболее значимые с точки зрения занимаемой доли. Для этого рассчитаем долю отдельных позиций ассортимента в общем объеме запаса, разделив средний запас по каждой ассортиментной позиции на общую сумму запасов.

Например, позиция 1:

350/5480 * 100% = 6,39%.

Общий объем запасов 5480=350+450+900+90+100+880+1500+60+750+400.

=5480.

Доля запасов по позиции 1 в общем объеме запасов равно 6,39%.

Результаты внести в графу 3 таблицы 1.

Таблица 1 АВС и ХУZ — анализ.

2. Выстроим ассортиментные позиции в порядке убывания доли в общем запасе. Вновь организованный список (с указанием доли в запасах) разместим в графах 5 и 6 таблицы 3.

На первом месту в списке, упорядоченном по возрастанию доли в общем запасе, оказалась ассортиментная позиция 7, удельный вес (доля) которой 27,37%.

Графа 7 таблицы 3 содержит данные о доли позиции нарастающим итогом, т. е. с учетом предшествующих позиций.

Например, доля нарастающим итого позиции 3 в упорядоченном списке 43,79%, т. е.

27,37% + 16,42% = 43,79%.