Учёт денежных средств на расчетном и других счетах в банках в ООО «ТехноСтройПроект»

В процессе производственной практики по изучению учета денежных средств на расчетном и других счетах в банках на предприятии ООО «ТехноСтройПроект» необходимо:

• — ознакомиться с действующими нормативными документами по ведению расчетов и учету денежных средств на расчетном и других счетах в банках;
• — изучить порядок открытия расчетного и других счетов в банках;
• — изучить порядок документального оформления движения денежных средств на расчетном счете и других счетах в банках;
• — изучить порядок ведения синтетического и аналитического учета денежных средств на расчетном и других счетах в банках.

Нормативные документы по учёту денежных средств на расчетном и других счетах в банках На предприятии ООО «ТехноСтройПроект» учёт денежных средств на расчётных и других счетах в банках регламентируется следующими документами:

Инструкция Банка России от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» ;

Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 03.11.2006 № 183-ФЗ);

Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 18.09.2006 № 116н);

Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного Центральным Банком Российской Федерации 03.10.2002 № 2-П (в ред. от 11.06.2004 № 1442-У).

Федеральный закон № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле»;

План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Порядок открытия расчетного и других счетов в банках С 25 ноября 2006 г. вступила в силу новая Инструкция Банка России от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)», которая распространяет свое действие на счета, открываемые в рамках заключаемых договоров банковского счета, вклада (депозита) Инструкция Банка России от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» Опубликована в журнале Вестник Банка России. 2006. № 57.

Организация ООО «ТехноСтройПроект» открывала свой банковский счёт до вступления в силу указанной Инструкции, следовательно, руководствовалась другими нормативными документами — Порядком открытия счетов налогоплательщикам — предприятиям, утвержденному Госналогслужбой России, Минфином России, ЦБ РФ 24 октября, 10, 11 ноября 1996 г. №ПВ-6−12/773, 95, 349 и Инструкцией Госбанка СССР № 28.

Таким образом, на сегодняшний день действует новый порядок работы банков с клиентами по открытию счетов.

Следует сразу оговориться, что банкам, после вступления в силу данной инструкции были разработаны и утверждены новые внутренние правила, содержащих положения:

• — о порядке открытия и закрытия счетов;
• — процедурах приема документов и порядке оформления банковской карточки;
• — периодичности обновления информации о клиентах и иные положения, регулирующие открытие и закрытие счетов.

Новая Инструкция устанавливает, что банковские счета и счета по вкладам (депозитам) открываются в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, а также называет субъектов, на порядок открытия и закрытия счетов которых она распространяет свое действие Инструкция Банка России от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» Опубликована в журнале Вестник Банка России. 2006. № 57.

В частности, Инструкция определяет, что расчетные счета открываются юридическим лицам с целью совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью.

Основанием открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является заключение соответствующего договора с банком и представление всех установленных документов в банк.

Чтобы открыть расчетный счет ООО «ТехноСтройПроект» предоставляла в банк следующие документы: заявление на открытие счета; карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати организации (два экземпляра); нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации; копию свидетельства о постановке организации на учет в налоговой инспекции; копию справки Госкомстата России о присвоении организации статистических кодов.

Организация не имеет валютных счетов. Но чтобы открыть валютный счет, потребуются такие же документы, а также справка об открытии расчетного счета. Бланки заявлений на открытие расчетного и валютного счетов и бланки карточек с образцами подписей можно получить непосредственно в обслуживающем банке. Чтобы открыть валютный счет за пределами России, нужно получить разрешение Банка России. Кроме того, следует ознакомиться с требованиями банка той страны, в которой организация хочет открыть счет.

О том, что организация ООО «ТехноСтройПроект» открыла расчетный или открыла бы валютный счет, она сообщила в налоговую инспекцию в течение 10 дней П. 2 Ст. 23 Налоговый кодекс РФ. Сообщение об открытии счёта представлено в Приложении к отчету. Если не выполнить это требование, то фирму бы оштрафовали на основании ст. 118 НК РФ. За это же нарушение руководителя фирмы могли так же оштрафовать на сумму от 10 000 рублей Ст. 15.4 Кодекс об административных правонарушениях РФ.

Открытие валютного счета предполагает открытие:

транзитного валютного счета — для зачисления поступившей валютной выручки и других платежей в иностранной валюте;

текущего валютного счета — для учета иностранной валюты, находящейся в распоряжении организации;

специального транзитного валютного счета — для зачисления иностранной валюты, которую банк покупает по вашему распоряжению.

Необходимо обратить внимание: организация обязана сообщить в налоговую инспекцию только об открытии или закрытии текущего валютного счета. О транзитном валютном счете и о специальном транзитном валютном счете отдельно сообщать не нужно. Эти счета банк открывает автоматически, одновременно с открытием текущего валютного счета. Договор банковского счета на них не составляют. Сообщать в налоговую инспекцию об открытии или закрытии счета нужно письменно Финансовый учёт. Теоретические основы, методологический аппарат. -3-е изд., перераб. И доп. / О.В. Рожнова/ М: Издательство «Экзамен», 2010. С. 36.

Формы безналичных расчётов Центральный банк РФ устанавливает формы и способы безналичных расчётов. Безналичные расчёты по счетам осуществляются в следующих основных формах Бухгалтерский учёт и налогообложение: учеб. Пособие/Л.А. Чайковская. — М: Издательство «Экзамен», 2009. С 296:

• — Расчёты платёжными поручениями;
• — Расчёты по аккредитивам;
• — Расчёты чеками;
• — Расчёты по инкассо.

ООО «ТехноСтройПроект» применяет только форму безналичных расчётов платёжными поручениями.

Учёт денежных средств на расчетном счёте в ООО «ТехноСтройПроект».

Учёту денежных средств на расчетном счёте в организации ООО «ТехноСтройПроект» осуществляется с использованием Счета 51 «Расчетные счета», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

В бухгалтерском учёте по дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. Например:

Дебет 51 Кредит 62 (76,…) — поступили на расчетный счет денежные средства.

Операции по поступлению денежных средств на расчётный счёт организации ООО «ТехноСтройПроект» оформляются на основании входящих платёжных документов контрагентов. Внесение наличных на расчётный счёт организации ООО «ТехноСтройПроект» оформляется на основании документа «Объявление на взнос наличными» (Приложение к отчету).

В договоре на расчетно-кассовое обслуживание предусмотрено, что банк в конце каждого месяца выплачивает ООО «ТехноСтройПроект» вознаграждение за использование «свободных» средств с его расчетного счета. Сумма вознаграждения — 3% годовых от среднего остатка по счету. Такие операции в бухгалтерском учёте отражаются следующим образом: Дебет 51 Кредит 91−1 — начислен банком процент на остаток по расчетному счету.

По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Например: Дебет 60 (76, …) Кредит 51 — списаны с расчетного счета денежные средства.

Списание денежных средств со счёта в организации ООО «ТехноСтройПроект» осуществляется на основании платёжных поручений (Приложение к отчету). Выдача наличных со счёта производится на основании заполненных чеков чековой книжки (Приложение к отчету).

Суммы, которые организация ООО «ТехноСтройПроект» платит банку за расчетно-кассовое обслуживание, за выдачу наличных денег и за проведение других операций, учитываются как операционные расходы:

Дебет 91−2 Кредит 51 — учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание. Списание таких сумм происходит безакцептно на основании ордеров, составляемых обслуживающим банком.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Банк может списать деньги с расчетного счета только по поручению организации или с её согласия.

В бесспорном порядке (то есть без согласия) банк может списать денежные средства только в исключительных случаях, например: по решению суда; по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки Ст. 114 Налоговый кодекс РФ.

Учёт денежных средств на специальных счетах в банках ООО «ТехноСтройПроект» не имеет специальных счетов в банках.

Согласно Плана счетов и Инструкции по его применению Счет 55 «Специальные счета в банках» План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

• 55−1 «Аккредитивы» ;
• 55−2 «Чековые книжки» ;
• 55−3 «Депозитные счета» и др.

Аккредитив — это документ, содержащий поручение банка покупателя банке поставщика производить оплату счетов этого поставщика за товар или услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя, форма которого утверждена Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного Центральным Банком Российской Федерации 03.10.2002 № 2-П (в ред. от 11.06.2004 № 1442-У).

Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет реестр счетов и другие документы, предусмотренные условиями аккредитива, в свой банк до истечения срока аккредитива. Банк поставщика проверяет соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, после чего производится выплата по аккредитиву.

Порядок расчётов по аккредитиву устанавливается в договоре, который содержит: наименование банков — получателей средств, сумму аккредитива, вид аккредитива, перечень документов, представляемых покупателем средств, срок действия аккредитива и условия оплаты Большая книга бухгалтера: Ежегодный справочник-альманах. Часть II. Бухгалтерский учёт" /Григораш О.С./ «Регламент», 2007 Номер в ИБ «Консультант+» 87 764.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета.

55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» .

Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» .

Аналитический учет по субсчету 55−1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55−2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, то есть в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55−2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации.

Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». Аналитический учет по субсчету 55−2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55−3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55−3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу. Статья: Иностранная валюта: особенности учета («Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение», 2007, № 6) Номер в ИБ 101 290.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т. д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т. п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т. п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Учёт денежных средств на валютном счёте ООО «ТехноСтройПроект» не имеет валютных счетов в банках Согласно Плана счетов и Инструкции по его применению, Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»). Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

• 52−1 «Валютные счета внутри страны» ;
• 52−2 «Валютные счета за рубежом» .

К субсчету 52−1 откройте субсчета второго порядка:

• 52−1-1 «Текущий валютный счет» ;
• 52−1-2 «Транзитный валютный счет» ;
• 52−1-3 «Специальный транзитный валютный счет» ;
• 52−1-4 «Специальный банковский счет» .

Вы можете открыть счета в различных валютах (долларах США, немецких марках и др.). Учитывайте операции по каждому виду валюты отдельно.

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.