Практическая часть.
Дебиторская и кредиторская задолженность
После отказа от принятия поставленного товара (отказа от исполнения своих обязательств по договору поставки, обеспеченных задатком) сумму выданного поставщику задатка, не возвращенную организации, следует рассматривать не как выданный аванс, а как санкцию за невыполнение условий договора. Пример 3. Организация в соответствии с письменным соглашением перечислила поставщику денежные средства… Читать ещё >
Практическая часть. Дебиторская и кредиторская задолженность (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Рассмотрим несколько примеров ведения учета расчетов с дебиторами и кредиторами:
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Пример 1. Рассматриваемое предприятие в конце года приобрело у поставщика материалы в количестве 300 шт. На момент оприходования материалов первичные документы от поставщика не поступили.
Стоимость материалов оплачена по договорной цене, которая составила 1 200 руб., включая НДС 200 руб. за шт. Данные материалы использованы предприятием в текущем году.
Документы поступили в начале следующего года после утверждения бухгалтерской отчетности, причем цена на материалы понизилась и составила 1 140 руб., включая НДС 190 руб. шт.
Организация направила поставщику претензию с требованием возместить излишне уплаченную сумму за материалы. Поставщик признал предъявленное требование и оплатил его.
Порядок учета операций будет выглядеть следующим образом (таб. 3):
Таблица 1. Порядок учета операций по примеру 1
Содержание хозяйственной операции. | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов. | |
Д-т. | К-т. | ||
Оприходованы материалы, поступившие без документов, по стоимости, предусмотренной в договоре (300×1200). | 360 000. | ||
Произведена оплата за поставленные материалы. | 360 000. | ||
Списаны материалы на строительство объекта. | 360 000. | ||
Отражена сумма НДС, ранее включенная в стоимость материалов (300×190). | 57 000. | 19−6. | 91−1, аналитический счет «Внереализационные доходы» . |
НДС предъявлен к зачету из бюджета. | 57 000. | 19−3. | |
Предъявлена претензия поставщику на сумму разницы между договорной стоимостью материалов и указанной в первичных документах [360 000 — (300×1140)]. | 18 000. | 76, субсч. «Расчеты по претензиям» . | 91−1, аналитический счет «Внереализационные доходы» . |
Претензионная сумма плачена поставщиком. | 18 000. | 76, субсч. «Расчеты по претензиям» . |
Расчеты по авансам полученным
Пример 2. Рассматриваемое предприятие заключило договор с покупателем на поставку своей продукции на сумму 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб. По условиям договора покупатель перечисляет предоплату в размере 100% договорной стоимости продукции. Сумма предоплаты за товар поступила на расчетный счет предприятия в январе 2008 г. Отгрузка продукции произведена в феврале 2008 г. Согласно учетной политике выручка в целях налогообложения определяется предприятием по моменту оплаты.
Порядок учета операций по примеру 2 будет выглядеть следующим образом (таб. 4):
Таблица 2. Порядок учета операций по примеру 2
Содержание хозяйственной операции. | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов. | |
Д-т. | К-т. | ||
Получена предоплата за продукцию. | 120 000. | 62, субсч. «Расчеты по авансам выданным» . | |
Начислен НДС к уплате в бюджет. | 20 000. | 62, субсч. «Расчеты по авансам выданным» . | |
Отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию. | 120 000. | 90−1. | |
Начислен НДС по отгруженной продукции. | 20 000. | 90−3. | |
Восстановлен НДС с суммы предоплаты. | 20 000. | 62, субсч. «Расчеты по авансам выданным» . | |
Зачтена сумма предоплаты за отгруженную продукцию. | 120 000. | 62, субсч. «Расчеты по авансам выданным» . |
Учет авансов выданных
Пример 3. Организация в соответствии с письменным соглашением перечислила поставщику денежные средства в сумме 10 000 руб. в виде задатка под предстоящую поставку товара. Товар был отгружен поставщиком, но организация из-за сложившейся ситуации (отсутствие места) отказалась принять товар.
Согласно ст. 381 ГК РФ в случае, если обязательство, обеспеченное задатком, не было исполнено по вине стороны, давшей задаток, он остается у другой стороны. Если за неисполнение договора ответственна сторона, получившая задаток, она обязана уплатить другой стороне двойную сумму задатка. Сторона, ответственная за неисполнение договора, обязана возместить другой стороне убытки с зачетом суммы задатка, если в договоре не предусмотрено иное.
Поскольку задаток, так же как и аванс, является денежной суммой, выдаваемой одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, сумму выданного задатка следует учитывать на счете 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» .
Порядок учета операций по примеру 3 будет выглядеть следующим образом (таб. 5):
Таблица 3. Порядок учета операций по примеру 2
Содержание хозяйственной операции. | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов. | |
Д-т. | К-т. | ||
Перечислена предоплата по договору на оказание аудиторских услуг. | 180 000. | 60, субсч. «Расчеты по авансам выданным» . | |
Списана стоимость оказанных аудиторских услуг. | 300 000. | ||
Отражены сумма НДС по оказанным аудиторским услугам. | 60 000. | ||
Зачтена сумма произведенной предоплаты. | 180 000. | 60, субсч. «Расчеты по авансам выданным» . | |
Предъявлена к зачету сумма НДС в части внесенной предоплаты. | 30 000. | ||
Отражена стоимость оказанных консультационных услуг. | 5 000. | ||
Отражены сумма НДС по оказанным консультационным услугам. | 1 000. | ||
Произведена оплата стоимости оказанных услуг (18 000 + 600). | 186 000. | ||
Зачтена сумма НДС по оплаченным услугам (3000 + 100). | 31 000. |
После отказа от принятия поставленного товара (отказа от исполнения своих обязательств по договору поставки, обеспеченных задатком) сумму выданного поставщику задатка, не возвращенную организации, следует рассматривать не как выданный аванс, а как санкцию за невыполнение условий договора.