Валютные операции. 
Валютные операции банка

Валютные операции проводятся резидентами и нерезидентами в рамках требований законодательства Республики Беларусь на основании заключенных ими договоров либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь или законодательством иностранных государств.

Индивидуальные предприниматели-резиденты проводят валютные операции в порядке, установленном для субъектов валютных операций — резидентов, кроме валютных операций, при совершении которых для них законодательством Республики Беларусь определен особый порядок их проведения.

Индивидуальные предприниматели-нерезиденты проводят валютные операции в порядке, установленном для субъектов валютных операций — нерезидентов, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь.

Резиденты и нерезиденты совершают валютно-обменные операции на территории Республики Беларусь через банки в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Национального банка.

Проведении операций в иностранной валюте банк открывает клиенту следующие виды счетов: текущий, специальный счет в иностранной валюте, карт-счет, счет для размещения вкладов и депозитов, благотворительный счет.

На текущих счетах учитываются остатки средств после обязательной продажи поступлений в иностранной валюте. С этих счетов осуществляются и платежи в иностранной валюте. Порядок открытия этих счетов и перечень предоставляемых для этого в банк документов совпадают с правилами и требованиями по открытию текущих счетов клиентов в национальной денежной единице. Банки обязаны тщательно следить за правомерностью проведения клиентами тех или иных операций в иностранной валюте в соответствии с требованиями действующего валютного законодательства и нормативных указаний Национального банка Республики Беларусь, регулирующих валютные операции. Для учета средств юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в иностранной валюте при осуществлении ими операций, связанных с обязательной продажей, а также иных операций, предусмотренных законодательством, юридическому лицу и индивидуальному предпринимателю в банке открываются специальные счета. Специальные счета могут быть следующих видов:

специальный транзитный валютный счет (далее — транзитный счет);

специальный счет для аккумулирования средств в иностранной валюте для погашения задолженности в иностранной валюте (далее — специальный счет для аккумулирования).

Транзитный счет открывается на отдельном лицевом счете балансового счета, на котором открывается счет в иностранной валюте юридического лица или индивидуального предпринимателя, и только к тем счетам, на которые в соответствии с режимом счета возможно поступление выручки в иностранной валюте. На транзитный счет зачисляются средства в иностранной валюте, поступающие на счет юридического лица или индивидуального предпринимателя, за исключением случая, если банк может достоверно определить, что поступающая на счет юридического лица или индивидуального предпринимателя иностранная валюта не является выручкой в иностранной валюте, то такая иностранная валюта может быть зачислена банком на соответствующие счета юридического лица или индивидуального предпринимателя минуя его транзитный счет, если это предусмотрено заключенным между ними договором. Данный счет открывается банком самостоятельно при первом поступлении иностранной валюты без представления юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем каких-либо документов. Специальный счет для аккумулирования используются для погашения задолженности клиента по кредитам, займам, ссудам, предоставленным президентом РБ, Правительством РБ или его гарантии, а также по предоставленным нерезидентами или уполномоченными банками РБ, используемыми на приобретение объектов лизинга либо имущества, которое относится к основным средствам. При проведении благотворительных акций юридическим либо физическим лицом банки имеют право открыть благотворительный счет в иностранной валюте, на котором учитываются денежные средства поступившие в виде безвозмездной помощи. При отражении валютной позиции в бухгалтерском учете используется счет 6901 «Валютная позиция». Счет 6901 является активно-пассивным. Для отражения рублевого эквивалента валютной позиции используется счет 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции». На счете 6911 денежные средства отражаются только в белорусских рублях в сумме равной произведению суммы в иностранной валюте, находящейся на счете 6901 и курса национальной валюты на дату совершения операции.

Клиент банка, имеющий счет в иностранной валюте, может осуществлять операции по зачислению наличной иностранной валюты на счет, которое оформляется заявлением на взнос иностранной валюты, и по снятию наличной иностранной валюты — оформляется заявлением на снятие наличной иностранной валюты, совершение валютно-обменной операции с безналичным зачислением. Валютно-обменные операции осуществляются на основании договора на совершение валютно-обменной операции. Но главной операциям по валютным счетам является поступление денежных средств в качестве валютной выручки на счет клиенты банка. Зачисление выручки осуществляется через субкорреспондентский счет филиала № 416 ОАО «АСБ Беларусбанк», далее выручка поступает непосредственно на счет клиента. В соответствии с законодательством юридические лица и индивидуальные предприниматели должны в течении 7 рабочих дней со дня поступления выручки на счет осуществить обязательную продажу (в размере 30% от общей суммы зачисления). Для этого в отделение банка предоставляется реестр распределения иностранной валюты, ПП на сумму, подлежащую обязательной покупке и продаже. В соответствии с ПП банк оформляет перечисление денежных средств на продажу платёжным ордером. Реестр распределения иностранной валюты составляется в двух экземплярах, первый хранится в банке, второй — у юридического лица либо у индивидуального предпринимателя. В соответствии с предоставленными документами банк осуществляет списание денежных средств со Счета 3810 «Расчёты по операциям с иностранной валютой» и зачисляет на текущий счет оставшиеся 70%: Дт 3012.

Кт 3810.

Т. к. в торгах на бирже участвует Центральный банк, то филиалы отчисляют средства, подлежащее обязательной продаже в Центральный банк. Для этого используют межфилиальный счет 6162 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой» и ведется в филиале. Отчисление из филиала в Центральный банк:

Дт 6162.

Кт 6101.

Закрытие остатков в валюте в филиале: Дт 3810.

Кт 6162.

Со счета 3810 рублевый эквивалент от обязательной продажи зачисляется на счет клиента в белорусских рублях за минусом комиссионного вознаграждения банка 0,2% от зачисленной суммы:

Дт 3810.

Кт 8150.

Оставшаяся сумма зачисляется на текущий счет: Дт 3810.

Кт 3012.

Поступившие на счет денежные средства могут использоваться только в операциях, разрешенных законодательством РБ.

Предоставление кредита юридическому лицу в иностранной валюте осуществляется по предъявлению им пакета документов для кредитования. После рассмотрения документов кредитным комитетом и службой безопасности принимается решение о предоставлении (непредоставлении) кредита. При положительном решении между банком и кредитополучателем заключается кредитный договор, в соответствии с условиями которого осуществляется предоставление кредита. Погашение основного долга и процентов по кредиту осуществляется в безналичном порядке, посредством предоставления в банк ПП Филиал № 416 ОАО «АСБ Беларусбанк» осуществляет операцию по предоставлению банковской гарантии. Банковская гарантия — письменное обязательство банка-гаранта выплатить по требованию бенефициара сумму денежных средств, в соответствии с условиями данного обязательства. Для получения банковской гарантии клиент должен предоставить: заявление на предоставление банковской гарантии; проект банковской гарантии; копии документов из которых вытекает необходимость предоставления гарантии. В случае, если у принципала счет открыт в другом банке дополнительно предоставляются следующие документы: копии учредительных документов, заверенные нотариально; карточку с образцами подписей, удостоверенную нотариально; выписку с текущего счета по движению денежных средств за последние 3 месяца. После рассмотрения данных документов банк принимает решение о выдаче (отказе в выдаче) банковской гарантии. При положительном решении между банком и принципалом (лицо, исполнение обязательств которого обеспечивается гарантией) заключается договор на выдачу банковской гарантии. Выданная банковская гарантия учитывается на внебалансовом счете 99 014 «Гарантии поручительства». В обеспечение обязательств по гарантии банки предоставляют залоги, учитываемые на 9955 группе. За выдачу банковской гарантии клиент уплачивает банку комиссионное вознаграждение согласно графика уплаты комиссионного вознаграждения. На выплату комиссионного вознаграждения составляется проводка: Дт 3012.

Кт 8132.

Юридические лица, резиденты, имеют право на покупку на внутреннем валютном рынке иностранной валюты. Купленная иностранная валюта может использоваться только в тех целях, которые не противоречат законодательству РБ. Для осуществления покупки иностранной валюты клиент банка должен предоставить заявку на покупку иностранной валюты (составляется в двух экземплярах), на основании, которого банк заключает с клиентом контракт.

Для банка покупка иностранной валюты клиентом является операцией продажи, т.к. клиент перечисляет банку белорусские рубли, а банк клиенту иностранную валюту. Эта операция отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой: Дт 3012.

Кт 6911.

Купленную иностранную валюту банк зачисляет на специальный валютный счет клиента: Дт 6901.

Кт 3012.

Полученную иностранную валюту клиент использует на цели, не запрещенные законодательством РБ.

В ситуации, если расчеты по продаже иностранной валюты не завершились в один день, то банк производит зачисление на счет расчетов по операциям с иностранной валютой: Дт 3012.

Кт 3810.

Проведение сделки покупки осуществляется на следующий день:

Дт 3810.

Кт 6911.

Зачисление иностранной валюты на специальный валютный счет:

Дт 6901.

Кт 3012.

Если банк не успевает завершить операцию в определенное расчетное время, то совершается следующий ряд операций: Дт 3012.

Кт 6911.

Дт 6901.

Кт 3810.

П 99 313.

Дт 3810.

Кт 3012.

Р 99 313.

При продаже безналичной иностранной валюты на внутреннем валютном рынке в банк необходимо предоставить заявку на продажу (конверсию) иностранной валюты (в двух экземплярах) и ПП. В банке при принятии к исполнению заявки на продажу на двух экземплярах ставится отметка о принятии к исполнению, указываются должность, фамилия и инициалы работника банка, заверенные его подписью и штампом банка.

Клиент перечисляет иностранную валюту банку посредством оформления ПП.

Бухгалтерский учет зависит от завершения операции в один и тот же день либо в различные дни.

При покупке и продаже иностранной валюты в обменном пункте совершаются следующие бухгалтерские проводки:

при выдаче в подотчет работнику обменного пункта наличных денег:

на сумму иностранной валюты по официальному курсу:

Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» .

К-т 1010 «Денежные средства в кассе» ;

на сумму белорусских рублей:

Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» .

К-т 1010 «Денежные средства в кассе» ;

после получения отчета кассира обменного пункта согласно реестру купленной наличной иностранной валюты:

на сумму купленной иностранной валюты по официальному курсу:

Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» .

К-т 6901 «Валютная позиция» ;

на сумму уплаченных белорусских рублей по курсу покупки:

Д-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» .

К-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» ;

по отчету кассира согласно реестру проданной наличной иностранной валюты:

на сумму проданной иностранной валюты по официальному курсу:

Д-т 6901 «Валютная позиция» .

К-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» ;

на сумму полученных белорусских рублей по курсу продажи:

Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» .

К-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» ;

при зачислении остатков наличных денег в кассу банка:

на сумму иностранной валюты по официальному курсу:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе» .

К-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» ;

на сумму белорусских рублей:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе» .

К-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» .