Расчет себестоимости. 
Планирование объема новых услуг на предприятии связи

В данном разделе рассматривается структура себестоимости и расчет прибыли организации. Для расчета прибыли организации необходимо рассчитать предполагаемую выручку клуба и себестоимость за год. Все расчеты сведены в прил. 6.

• 1. Метод расчета выручки указан в разделе 4.7.2, при этом выручка принимается за 300 р. с одного компьютера в сутки, эта сумма специально занижена, что позволяет не принимать во внимание риск низкой посещаемости заведения. В каждый последующий год и выручка и все расходы увеличиваются на 25% в связи с инфляцией.
• 2. Себестоимость расписана по всем пунктам, что позволяет определить структуру себестоимости: наибольшую долю в себестоимости занимают расходы на персонал (81%). Наименьшую долю в структуре себестоимости составляют электроэнергия и коммунальные услуги — по 0,45% и 0,6% соответственно.
• — Сырье и материалы — данная строчка соответствует сумме средств на расходные материалы, которые потребуются клубу в течение года.
• — Электроэнергия в настоящее время рассчитывается по потребляемой мощности, но эта сумма не превысит 500 р. в месяц, так как клуб не является энергоемким производством и стоимость 1 кВт в г. Иркутске является наименьшим по Российской Федерации.
• — Подробный расчет фонда заработной платы работников показан в разделе 4.7.4, данные представлены в таблице 4.5. Для выделения фонда заработной платы из общего фонда оплаты труда во второй и третий год работы организации воспользуемся формулой:

ФЗП = ФОТ * 14 / 114, (4.28).

где ФЗП — фонд заработной платы;

ФОТ — фонд оплаты труда;

• 14 — процентная ставка по отчислениям в Пенсионный фонд.
• — Начисления на фонд заработной платы — в данном подпункте подразумевается исчисление пенсионных платежей, которые для целей расчета себестоимости признаются равными 14% и едиными для всех.
• — Амортизация ОПФ — все имущество, стоящее на балансе организации признается амортизируемым и организация создает амортизационный фонд в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма амортизации не меняется каждый год, так как организация применяет линейный метод начисления амортизации согласно принятой учетной политике. Расчет суммы амортизации показан в разделе 4.7.3.
• — Коммунальные услуги в данной отрасли составляют 15 р. за 1 м². Рассчитаем стоимость коммунальных платежей:

С = 42 * 15 * 12 = 7 560 р., (4.29).

где 42 — площадь помещения;

• 15 — ставка коммунальных услуг;
• 12 — количество месяцев в году.

В стартовом периоде эти платежи начинают производиться с момента начала всех работ.

• — В плане маркетинга подробно рассказаны мероприятия по рекламе клуба. В первые три месяца эти расходы составят 3 450 р., в дальнейшем, при качественном подходе к бизнесу, реклама клубу не потребуется.
• — Стоимость выделенной линии Интернет составляет 4 500 р. в месяц для основного провайдера ООО «НЕКСТ» — Деловая Сеть Иркутск.
• — В перечисленных выше затратах могут быть не учтены некоторые затраты, например, реклама или иное продвижение услуг, на которые отводится 10 000 р. в стартовом периоде и по 5 000 р. ежемесячно в дальнейшем. Общая сумма прочих расходов за первый год составит:

Р = 5 000 * 12 = 60 000 р., (4.30).

Где 5 000 — сумма прочих расходов за месяц;

• 12 — количество месяцев в году.
• 3. Балансовая прибыль складывается из разницы между объемом продаж и себестоимостью:

БП = В — С, (4.31).

где БП — балансовая прибыль;

В — выручка;

С — себестоимость.

БП = 2 400 000 — 1 252 953 = 1 147 047 р.

Балансовая прибыль во втором году увеличивается на 302 310 р. или на 26%, а в третьем году — еще на 26% по сравнению со вторым годом.

4. К налогам и платежам из прибыли относится налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Этот налог составляет 15% от балансовой прибыли, но не менее 1% выручки. Налог рассчитывается по формуле:

НП = БП * 0,15, (4.32).

где НП — налог на прибыль организации;

БП — балансовая прибыль организации;

0,15 — ставка налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

НП = 1 147 047 * 0,15? 172 057 р.

1% от выручки составит 24 000 р., что является минимальной суммой налога. Т.к. сумма налога исчисленного превышает сумму налога минимального, уплате подлежит 172 057 р.

Так как организация не имеет на балансе автомобилей, она не платит транспортный налог, поэтому больше нет никаких налогов уплачиваемых клубом.

5. Чистая прибыль рассчитывается по формуле:

ЧП = БП — Н, (4.33).

где ЧП — чистая прибыль организации;

БП — балансовая прибыль организации;

Н — налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

ЧП = 1 147 047 — 172 057 = 974 990 р.

Чистая прибыль за первый год составит 974 990 р., во втором году чистая прибыль увеличится на 256 963 р. или на 26%, а в третьем году — на 319 453 р. или еще на 26%. Чистая прибыль за три года работы клуба составит 3 758 349 р.

• 4.8 Финансовый план
• 4.8.1 Прогноз финансовых результатов

В данном разделе (см. прил. 7) представлен общий прогноз финансовых результатов клуба за три года. Рассмотрим последовательно каждый пункт прогноза:

1. Выручка рассчитывается исходя из предположения, что каждый ПК будет занят 15 часов в сутки. Средняя выручка с одного ПК составит не менее 300 р. в сутки.

Объем продаж за квартал рассчитывается по формуле:

(4.34).

где К — количество ПК в клубе;

В1 — выручка с 1 ПК в сутки;

• 30 — количество дней в месяц;
• 3 — количество месяцев в квартале;

В2 — выручка системного администратора за месяц по прочим услугам.

В = 20 * 300 * 30 * 3 + 20 000 * 3 = 600 000 р.

В последующие годы выручка увеличивается на 25% ежегодно в связи с инфляцией.

2. В данном разделе подразумевается под объемом продаж в натуральном выражении количество часов работы всех ПК за квартал. Так как клуб является филиалом известной фирмы, принимаем, что каждый день каждый из 20 ПК занят по 15 ч., то есть количество часов работы в квартале составит:

V = 15 * 20 * 30 * 3 = 27 000 мест, где 15 — количество часов работы каждого ПК в сутки;

• 20 — количество ПК в клубе;
• 30 — количество дней в месяц;
• 3 — количество месяцев в квартале.
• 3. За цену единицы продукции подразумевается выручка за один час работы за одним компьютером. Выручка за 1 час принимается за 20 р., это минимальная стоимость часа работы за компьютером. Существует специальная сетка по стоимости работы — от 20 р. за час в течение первого года. В последующие годы цена 1 часа увеличиваются на 25% ежегодно в связи с инфляцией.
• 4. Результат от прочей реализации — эта строка подразумевает доход или убыток от операций, не связанных с основной деятельностью организации. В данном случае подразумевается, что клуб будет заниматься только основной деятельностью, поэтому данная строка остается пустой.
• 5. Доходы и расходы от внереализационных операций. К данным операциям относится налог на имущество, который считается ежеквартально, но при применении упрощенной системы налогообложения не уплачивается, поэтому строка остается пустой.
• 6. Балансовая прибыль является суммой (разницей) между результатом от реализации, результатом от прочей реализации и доходами (расходами) от внереализационных операций. Балансовая прибыль увеличивается каждый год и за три года составляет 4 421 588 р.
• 7. Платежи из прибыли в бюджет состоят из налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, который рассчитан следующим образом:

Н = БП * 15%, (4.35).

где Н — налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

БП — балансовая прибыль организации за квартал;

15% - ставка налога.

Н = 4 421 588 * 0,15? 663 236 р.

• 8. Чистая прибыль составляет разницу между балансовой прибылью и платежами в бюджет, складывающимися из налога. Чистая прибыль остается в полном распоряжении владельцев клуба и может быть направлена либо на расширение бизнеса, либо использована на личные цели, по усмотрению владельца. Чистая прибыль организации увеличивается с 243 748 р. в первом квартале до 387 852 р. в последнем за три года квартале. За три года чистая прибыль составит 3 758 352 р.
• 4.8.2 Модель дисконтированных денежных потоков

Инвестиции — это объем капитала, которым рискует инвестор, если он принимает к исполнению какой-либо предпринимательский проект.

Таблица 4.6 Модель дисконтированных денежных потоков (тыс. р.).