Паспорт сделки. 
Учет и аудит внешнеэкономической деятельности

Одним из основных документов, необходимых для оформления экспорта, является паспорт сделки (ПС). Этот документ заполняется в стандартной форме, в строгом соответствии с Приложением 4 к Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением».

Каждый экспортный контракт должен быть оформлен Паспортом сделки, в котором отражаются все специфические характеристики данного вида отношений. Два экземпляра Паспорта передаются в уполномоченный банк вместе с внешнеэкономическим контрактом. Обычно в банк представляют оригинал и копию контракта. После проверки контракта уполномоченными сотрудниками банка оригинал возвращается организации с подписями и заверенный печатью, а копия остается в банке. Если контракт составлен на иностранном языке, заверенный перевод представляется в уполномоченный банк.

При оформлении ПС указывается полное или сокращенное фирменное наименование уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка), затем — дата оформления ПС и присвоенный ему номер, состоящий из пяти частей, разделенных наклонной чертой. Требования к формированию номера паспорта сделки определяются необходимостью зафиксировать в нем данные о виде контракта, времени, дате его оформления. Так, в соответствии с Инструкцией в первой части формируется номер ПС, состоящий из восьми разрядов: в первом и втором разрядах содержатся две последние цифры года, в котором оформлен ПС; в третьем и четвертом разрядах — месяц, в котором оформлен Г1С (числа от 1 до 12); в пятом — восьмом разрядах — порядковый номер (от 0001 до 9999) ПС, оформленного в течение календарного месяца по виду контракта (кредитного договора), код которого указан в четвертой части номера ПС.

Во второй и третьей частях номера ПС, также состоящих из восьми разрядов, указываются регистрационный номер ПС и порядковый номер филиала банка в соответствии с Книгой государственной регистрации кредитных организаций с учетом следующего.

Если ПС оформляется в головном офисе банка, то в третьей части регистрационного номера проставляются нули, например «0077/0000».

Если ПС оформляется в филиале уполномоченного банка, то во второй части проставляется регистрационный номер банка, а в третьей части — порядковый номер филиала, например «0077/0001».

В случае если ПС оформляется территориальным учреждением Банка России, во второй части номера ПС проставляются нули, в третьей части — символы «GU» и первые два знака цифрового кода территории, подведомственной территориальному учреждению Банка России, по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (далее — ОКАТО), например «0000/GU45».

В четвертой части номера ПС, состоящего из одной цифры, проставляется код типа контракта (контракт, условиями которого предусмотрен вывоз товаров с территории РФ, контракт, условиями которого предусмотрен ввоз товаров на территорию РФ, контракт, условиями которого предусмотрена передача нерезидентом движимого и (или) недвижимого имущества в аренду, за исключением финансовой аренды (лизинга) и др.).

В пятой части номера ПС, состоящего из одной цифры, указываются следующие данные:

• — юридическое лицо или его дочерняя компания;
• — физическое лицо — индивидуальный предприниматель;
• — физическое лицо, занимающееся в установленном законодательством порядке, частной практикой в Российской Федерации.

Кроме того, в паспорт сделки необходимо внести информацию о резиденте, его регистрационном номере, идентификационном номере налогоплательщика (ИНН), подробности внешнеэкономического контракта, общие сведения о внешнеторговой сделке (дата договора, номер договора, общая сумма сделки, валюта цены сделки, дата завершения исполнения обязательств по сделке); данные кредитного договора, сведения о процентных платежах, предусмотренных кредитным договором, информацию о конструкции, порядке передачи и закрытии паспорта сделки.