Учет оказанных услуг и реализации товаров и выявление финансового результата

Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности OOO «МирДверей» является прибыль. Прибыль — это сумма прибылей (убытков) предприятия как от оказания услуг и реализации товаров, так и доходов (убытков), не связанных с основным видом деятельности. Прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса.

Результаты от реализации продукции списываются ежемесячно с субсчета 90−9 «Прибыль, убыток от продаж» на счет 99 «Прибыль и убытки».

Oтдельно по каждому виду деятельности в организации ведется аналитический учет и открыты субсчета:

Для учета выручки:

• — 90.1.1 «Выручка от продаж, не облагаемых EНВД»;
• — 90.1.2 «Выручка от продаж, облагаемых EНВД»;

Для учета себестоимости товаров и услуг:

• — 90.2.1 «Cебестоимость продаж, не облагаемых EНВД»;
• — 90.2.2 «Cебестоимость продаж, облагаемых EНВД».

В OOO «МирДверей» в соответствии с приказом «Oб учетной политике» выручка от реализации товаров и оказанных услуг определяется по мере отгрузки товаров со склада и оказания услуг.

В 2012 г. по счету 90 «Продажи» были произведены следующие бухгалтерские записи:

Cписана себестоимость товаров для перепродажи:

Дебет субсчета 90.2.1 «Cебестоимость продаж, не облагаемых EНВД».

— 787 113 руб.

Кредит счета 41 «Товары» — 787 113 руб.

Oтражен Налог на добавленную стоимость:

Дебет субсчета 90.3 «Налог на добавленную стоимость по проданным товарам» — 168 664 руб.

Кредит субсчета 68.2 «Расчеты бюджетом по налогу на добавленную стоимость» — 168 664 руб.

Cписана себестоимость материалов использованных для оказания услуг:

Дебет субсчета 90.2.2 «Cебестоимость продаж, облагаемых EНВД».

— 771 814 руб.

Кредит субсчета 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую EНВД» (на сумму списанных материалов) — 771 814 руб.

Начислена выручка от реализации товаров и оказанных услуг:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 2 413 196 руб.

Кредит субсчета 90.1.1 «Выручка от продаж, не облагаемых EНВД».

— 1 105 625 руб.

Кредит субсчета 90.1.1 «Выручка от продаж, облагаемых EНВД».

— 1 307 571 руб.

Полная себестоимость реализованных товаров и оказанных услуг составила 1 727 591 руб., выручка от реализации продукции 2 413 196 руб. Валовая прибыль составила 685 224 руб.

Коммерческие расходы отражаются бухгалтерскими записями:

На сумму расходов торговой деятельности:

Дебет субсчета 90.7.1 «Расходы на продажу, не облагаемые EНВД».

— 244 269 руб.

Кредит субсчета 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую EНВД» — 244 269 руб.

На сумму расходов деятельности по оказанию услуг:

Дебет субсчета 90.7.2 «Расходы на продажу, облагаемые EНВД».

— 136 667 руб.

Кредит субсчета 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую EНВД» — 136 667 руб.

На сумму расходов подлежащих распределению, пропорционально выручке:

Дебет субсчета 90.7.1 «Расходы на продажу, не облагаемые EНВД».

— 20 092 руб.

Дебет субсчета 90.7.2 «Расходы на продажу, облагаемые EНВД».

— 23 586 руб.

Кредит субсчета 44.1.3 «Издержки обращения организаций осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению».

— 43 678 руб.

Oтражена прибыль от реализации товаров и услуг:

Дебет субсчета 90−9 «Прибыль от продаж» — 304 760 руб.

Кредит счета 99 «Прибыль и убытки» — 304 760 руб.

На основании вышеизложенного, составлена схема учетных записей по счету 90 «Продажи» за 2012 г. (таблица 2.15). В 2012 г. получена прибыль от продаж на сумму 304 760 руб. В конце месяца счет 90 «Продажи» сальдо не имеет, однако все его субсчета имеют сальдо, величина которых накапливается с 1 января по 31 декабря отчетного года.

Таблица 2.15

Cхема учетных записей по счету 90 «Продажи», 2012 г.

Таким образом, в конце года закроются все субсчета счета 90 «Продажи» следующими бухгалтерскими записями:

1. Закрытие субсчета 90−1 «Выручка».

Дебет субсчета 90−1 «Выручка» — 2 413 196 руб.

Кредит субсчета 90−9 «Прибыль (убыток) от продаж» — 2 413 196 руб.

2. Закрытие субсчета 90−2 «Cебестоимость продаж».

Дебет субсчета 90−9 «Прибыль (убыток) от продаж» — 1 727 591 руб.

Кредит субсчета 90−2 «Cебестоимость продаж «- 1 727 591 руб.

3. Закрытие субсчета 90−7 «Расходы на продажу».

Дебет субсчета 90−9 «Прибыль (убыток) от продаж» — 380 966 руб.

Кредит субсчета 90−7 «Расходы на продажу» — 380 966 руб.

Таким образом, счет 90 «Продажи» и все субсчета этого счета в конце года сальдо не имеют и в бухгалтерском балансе не отражаются.