Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На этом счете обособленно учитываются авансы полученные, и соответственно данный счет может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

По кредиту счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» корреспондирует с дебетом счетов:

• • 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — по получению денежных средств в оплату предъявленных покупателям и заказчикам счетов;
• • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» — по зачету авансов полученных;
• • 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — при списании убытков от дебиторской задолженности и т. д.

По дебету счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» корреспондирует с кредитом счетов 90/1 «Выручка», 91/1″ Прочис доходы" — на сумму предъявленных покупателям и заказчикам расчетных документов.

Аналитический учет на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому покупателю или заказчику и по каждому расчетному документу.

Если организация использует авансовую форму расчетов, то в бухгалтерском учете при поступлении аванса на счета организации оформляются записи:

Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Ваттные счета» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» .

При этом с суммы полученного денежного аванса организация должна исчислить НДС в бюджет. На сумму аванса заполняется счет-фактура, а в бухгалтерском учете делается запись:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»  — на сумму исчисленного НДС.

При отгрузке продукции покупателю или сдаче заказчику выполненных работ полученная сумма аванса засчитывается в уменьшение задолженности перед покупателем (заказчиком). В учете делается запись:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»  — на сумму отгруженной продукции, включая НДС;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»  — на сумму восстановленного НДС.

Аналитический учет ведется по каждому выданному и полученному авансу.

Учет расчетов с персоналом по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба, по прочим операциям.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», который предназначен для обобщения информации по расчетам с персоналом предприятия, кроме расчетов по оплате труда, расчетов по подотчетным и депонированным суммам.

По дебету счета 73 отражается задолженность работников, а по кредиту—ее погашение.

Расчеты с персоналом по займам

В бухгалтерском учете (на основании распоряжения администрации и кассовых документов) производятся следующие записи:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет I «Расчеты по предоставленным займам» Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» — выдан заем (ссуда) работнику за счет средств организации;

Дебет счетов 50 «Касса», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам» — погашена задолженность по займу работником.

Расчеты по возмещению материального ущерба

Расчеты по возмещению материального ущерба учитываются на счете 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — это расчеты за ущерб, причиненный работниками данной организации в результате хищений, брака, недостач и т. д. Подобные расчеты производятся на основании распоряжения руководителя предприятия либо по решению суда (регламентированы ст. 238—250 ТК РФ).

Например, при выявлении недостачи материалов в бухгалтерском учете необходимо произвести следующие записи:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит счета 10 «Материалы» — на сумму выявленной недостачи по фактической себестоимости;

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — недостача отнесена на виновное лицо.

При взыскании недостачи по рыночной цене разница между рыночной и фактической себестоимостью недостачи отражается записью:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям, субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов» .

Эта разница будет относится на финансовые результаты того периода, в котором будет произведено фактическое возмещение материального ущерба:

Дебет счетов 50 «Касса», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям, субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» '.

Дебет счета 98 «Доходы будущих периодов» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» .

Аналитический учет ведется по каждому работнику.