Учет и формирование резервного капитала

В соответствии с Законодательством РФ Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82. По кредиту счета отражается образование резервного капитала, а по дебету — его использование. Кредитовое сальдо счета показывает сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отчетного периода.

АО «Искра» в 2012 году сформировала резервный капитал в сумме 300 000 руб.

Накопленный и использованный резервный капитал учитывается на разных субсчетах счета 82- 1 накопленный, 82- 2 -использованный.

За отчетный период АО «Искра» понесла убыток в размере 250 000 руб. Средства резервного капитала были направлены на его покрытие.

Эту операцию отражают записью:

Д-т 82−1 К-т 84 250 000 руб. — средства резервного капитала направлены на покрытие убытков компании.

В отчетном периоде ОА «Искра» выпустила краткосрочные облигации на сумму 400 000 руб. При их погашении по ним должен быть выплачен доход в размере 30 000 руб. В связи с отсутствием иных источников для выплаты дохода на эти цели были использованы средства добавочного капитала.

Затем ОА «Искра» выкупила 100 шт. собственных акций. Их номинальная стоимость 2000 руб./шт. Акции выкуплены по номиналу.

Эти операции отражены записями:

Д-т 81 К-т 50 (51) 200 000 руб. (100 шт. х 2000 руб./шт.) — оприходованы собственные акций;

Д-т 82−1 К-т 82−2 200 000 руб. — отражено использование средств резервного капитала на выкуп собственных акций.

Резервный капитал также может быть списан, если фирма изменила свой устав и определила его размер в меньшей сумме, нежели была накоплена ранее. В такой ситуации, излишне зарезервированные суммы присоединяют к нераспределенной прибыли прошлых лет. Соответствующую запись делают только после государственной регистрации необходимых поправок в уставных документах компании.

По результатам деятельности за 2010 год АО «Искра» получила прибыль 100 000 рублей. Согласно учредительным документам 5% от чистой прибыли подлежат отчислению в резервный капитал. До отчисления за текущий период резервный фонд составил 55 000 рублей. По итогам 2011 года АО потерпело убыток 50 000 рублей. Собранием акционеров было принято решение покрыть убыток за счет резервного капитала.

По итогам 2012 года ОА «Искра» получила прибыль 250 000 рублей. В следующем году (за отчетным) 10% прибыль было направленно на резервный капитал, а остальная часть прибыли на выплату дивидендов. Из которых 115 000 рублей направлено акционерным работникам, в остальное внешним акционерам.