Универсальная формула для определения конечного сальдо

При вычислении конечного сальдо можно вовсе не обращать внимание на то, является ли счет активным, пассивным или активно-пассивным. Для этого достаточно пользоваться универсальной формулой расчета сальдо, применимой к любому счету:

Надо лишь запомнить правило: дебет — «плюс», кредит — «минус». То есть если начальное сальдо С_н — дебетовое, то в (5.3) оно берется со знаком «плюс», а если кредитовое — со знаком «минус». Если вычисленное конечное сальдо C_k получилось положительным, то оно является дебетовым (записывается, но дебету), а если отрицательным, то оно является кредитовым (записывается по кредиту). Использование универсальной формулы (5.3) избавляет от частых ошибок в определении конечных сальдо. Но надо иметь в виду, что для счетов, требующих сохранения развернутых сальдо, прямой расчет по формуле (5.3) невозможен.

Развернутое сальдо — это такой остаток средств на счете, для которого одновременно сохраняется как дебетовая, так и кредитовая часть, т. е в структуре счета (табл. 5.1) отличны от нуля обе составляющие в строке «Сальдо». Развернутые сальдо образуются и должны сохраняться у многообъектных активно-пассивных счетов. К таким счетам, например, относятся счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», счет 70 «Расчеты с персоналом но оплате труда», счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Конечные развернутые сальдо получают из данных аналитического учета (см. параграф 5.8), а формула (5.3) в этом случае используется лишь для контроля.

Проиллюстрируем это на следующем примере. Допустим, что организация взаимодействует с пятью поставщиками. На начало и конец месяца состояние расчетов с ними представлено в табл. 5.6, которая составляет фрагмент аналитического учета.

Таблица 5.6

Итоговая строка есть не что иное, как начальное С_п и конечное C_k — развернутые сальдо по счету 60 «Поставщики и подрядчики» (табл. 5.7).

Таблица 5.7

Счет 60 «Поставщики и подрядчики».

В течение месяца имели место следующие расчеты с поставщиками:

• 1) перечислен аванс поставщикам 25 000 руб. (на эту сумму возник долг поставщиков — дебетовая запись a_t);
• 2) поступили материалы от поставщиков на сумму 45 000 руб. (кредитовая запись а₂)
• 3) перечислено поставщикам в оплату за материалы 15 000 руб. (дебетовая запись я₃).

Подсчитав обороты, можем проконтролировать правильность всех расчетов по формуле (5.3), «свернув» сальдо, т. е. положив.

Для нашего примера контроль соблюдается: