Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности представляет собой специальный налоговый режим, который могут использовать как индивидуальные предприниматели, так и организации — юридические лица.
Использовать ЕНВД необязательно, это добровольное решение налогоплательщика, который может применить этот режим по собственному желанию, если только деятельность присутствует в утвержденном НК РФ списке отдельных видов деятельности. Также возможно применение ЕНВД вместе с другими налоговыми режимами, такими как патентная система налогообложения, ЕСНХ и УСН.
Для перехода на ЕНВД налогоплательщик должен оценить свой бизнес на соответствие ограничениям для использования данного специального налогового режима. НК РФ предусмотрены исключения, при которых ЕНВД применять нельзя. Так, не имеют права применять ЕНВД:
- а) крупнейшие налогоплательщики;
- б) налогоплательщики, оказывающие услуги общественного питания в учреждениях образования, здравоохранения и социального обеспечения;
- в) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 чел.;
- г) организации, в уставном капитале которых доля других юридических лиц составляет более 25%;
- д) организации и индивидуальные предприниматели в части передачи в аренду автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.
В 2015 г. был введен торговый сбор. В связи с этим, согласно положениям НК РФ, ЕНВД теперь не может применяться в отношении тех видов деятельности, по которым в муниципальном образовании (сейчас это города федерального значения Москва, Санкт-Петербург и Севастополь) введен торговый сбор.
В названии рассматриваемого специального налогового режима имеется несколько ключевых слов, характеризующих данный режим: «единый налог», «отдельные виды деятельности», «вмененный доход». Рассмотрим их по порядку.
