Методика расследования присвоения или растраты

Криминалистическая характеристика присвоения или растраты. Обстоятельства, подлежащие установлению

Предметом преступного посягательства по делам данной категории являются денежные средства, ценные бумаги (акции, сертификаты), цветные металлы, нефть, лесоматериалы, объекты недвижимости и т. д. Особенность предмета преступного посягательства данного вида преступлений проявляется в том, что похищаемые ценности были вверены похитителю и всегда являются чужой собственностью для него, изымаются незаконно и безвозмездно. Предмет преступного посягательства во многом влияет на выбор способа хищения путем присвоения или растраты.

Подготовка к совершению данного преступления, как правило, связана с созданием неучтенного резерва материальных ценностей, денежных средств или других объектов, накоплением излишков путем незаконного списания или уценки основных и оборотных средств либо ведения двойного бухгалтерского учета. Сокрытие преступления осуществляется посредством составления фиктивных документов, проведения фиктивных сделок или финансовых операций, перекрытия полученных заимообразно материальных ценностей или финансовых средств. Выбор способа преступления обусловлен формой собственности юридического лица, направленностью финансово-хозяйственной деятельности, наличием и состоянием бухгалтерского учета и соответствующей правовой защищенностью данного вида деятельности или предмета хищения.

Значительная часть таких преступлений совершается группой лиц. Это дает преступникам дополнительные возможности совершенствования способа преступления. Появляется возможность сокрытия похищенного посредством получения кредитов, «переброски» товаров однородного наименования в виде натурных объектов или, но фиктивным накладным на период ревизионной или аудиторской проверки с одного предприятия (объекта) на другой, перевода денежных средств последовательно на разные счета основного предприятия, на счета филиалов либо контрагентов, что существенно затрудняет выявление недостачи материальных ценностей и финансовых средств.

Существующие способы присвоения или растраты условно можно подразделить на две группы: традиционные и современные. Традиционные способы связаны с обмерами, обвесами, обсчетами, завышением объема выполненных работ, пересортицей товаров и иных материальных ценностей, включением в штат предприятия не работающих там лиц и присвоением начисленной им заработной платы и пр. Современные способы присвоения характеризуются тем, что значительная часть материальных ценностей и финансовых средств присваивается не из собственных средств предприятия, а из средств инвестора, заказчика, подрядчика и т. п.; наиболее привлекательным является госзаказ и финансирование из бюджетных средств. В ряде случаев для привлечения денежных средств инвесторов специально создаются фирмы, например для выполнения субподрядных работ с увеличением их стоимости против договорной с целью последующего хищения разницы. Естественно, в условиях рыночной экономики способы присвоения или растраты стали более изощренными, порождающими более тяжкие экономические последствия.

В сфере приватизации совершение преступления связано с занижением балансовой стоимости приватизируемых предприятий, строений, технических коммуникаций, объектов по добыче природных ресурсов, транспорта и транспортных систем и присвоением разницы либо переводом их в свою собственность; с хищением основных и оборотных средств и объявлением предприятия банкротом с целью сокрытия недостачи и факта хищения; с изъятием денежных средств предприятия и переводом активов на счета других предприятий, физических лиц либо в офшорные зоны и за границу, используя легальные и нелегальные каналы.

В сфере банковской деятельности присвоения и растраты осуществляются путем использования поддельных документов для получения средств в виде кредитов, для списания со счетов юридических и физических лиц; присвоения денежных средств с использованием банковских компьютерных сетей сотрудниками банков или с участием банковских работников.

В сфере товарно-материального производства применяются такие способы, как использование недоброкачественного и несоответствующего требуемым стандартам сырья и материалов, нарушение технологи изготовления, несоблюдение требований по качеству и количеству комплектующих и др.

В оптовой и розничной торговле совершение преступления связано с фальсификацией данных в приходных и расходных накладных, завышением в документах закупочных цен против их реальной стоимости и присвоением разницы, использованием пересортицы товаров и присвоением разницы от продажи по завышенным ценам, списанием на порчу и усушку уже реализованной продукции и присвоением денежных средств, вырученных от ее продажи.

В строительстве присвоение денежных средств, а в ряде случаев и строительных материалов осуществляется путем завышения объема выполненных работ, увеличения количества расходных строительных материалов, замены в документах на выполненные работы одних видов работ другими, более дорогостоящими, включения в число работников на объекте не работающих там лиц и начисления им заработной платы.

Личность преступника обусловлена характером и направленностью данного вида преступлений. Как правило, это лица, занятые в сфере финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц, имеющие высшее образование, специальную профессиональную подготовку и определенный опыт работы с объектами, документами и т. п. В совершении преступления участвуют материально-ответственные лица, или лица, которым имущество и иные материальные ценности, а также финансовые средства вверены для распоряжения ими и обеспечения финансово-хозяйственной деятельности предприятия (или иного юридического лица); руководители предприятий, банковских структур при хищении средств инвесторов, заказчиков и др. Среди соучастников преступления выявляются учредители и руководители обществ с ограниченной ответственностью (ООО) или открытых акционерных обществ (ОАО); коммерческие директоры, бухгалтеры, менеджеры.

Совершение присвоений и растрат, связанных с банкротством предприятий, их насильственным захватом и присвоением (рейдерство), хищением акций, инвестиционных средств, финансовых средств различных фондов, хищением средств путем уклонения от уплаты налогов, как правило, совершаются организованными преступными группами, в состав которых входят коррумпированные руководители или сотрудники названных организаций, учреждений и фондов, а также ревизоры, аудиторы и другие сотрудники контролирующих органов. Организаторами таких преступных сообществ являются представители криминальной среды, «профессионально» занимающиеся преступной деятельностью в сфере экономики.

Способ преступления и особенности действий конкретных лиц обусловливают наличие своеобразной следовой информации о каждом конкретном преступлении. Следы преступления остаются:

• — на материальных носителях информации — в бухгалтерской и организационно-управленческой документации основного предприятия, его филиалов и представительств либо контрагентов;
• — на банковских счетах предприятия, других связанных с ним юридических и физических лиц, отражающих движение финансовых средств;
• — на электронных носителях информации;
• — в инвентаризационных ведомостях, актах ревизионных или аудиторских проверок;
• — в актах на списание, переоценку или уценку материальных ценностей, основных и оборотных средств предприятия;
• — в черновых записях ведения двойного кассового, банковского или количественно-суммового учета.

Обстановка совершения преступления характеризуется в первую очередь наличием и организацией бухгалтерского учета в отрасли в целом, состоянием бухгалтерского учета на конкретном предприятии, осуществлением контроля за деятельностью материально-ответственных лиц либо лиц, управляющих и распоряжающихся чужим имуществом, периодичностью и частотой инвентаризационных и ревизионных проверок и принимаемых мер по их результатам. При присвоении и растрате финансовых средств, природных ресурсов и других материальных ценностей организованными преступными группами обстановку совершения преступления во многом определяют также возможность установления расхитителями коррумпированных связей с должностными лицами государственных структур или ответственными сотрудниками коммерческих организаций и предприятий, наличие нелегальных каналов пересылки похищенных денежных средств, природных ресурсов, драгоценных металлов и камней и др. на территорию других государств, в том числе в офшорные зоны, а также существующая возможность открытия фиктивных фирм для сокрытия похищенного.

При расследовании присвоений и растрат доказыванию подлежат следующие обстоятельства:

• — предмет преступного посягательства, его собственник и документальное подтверждение факта, что имущество вверено виновному лицу или передано на хранение, в управление или для распоряжения;
• — действия, направленные на отчуждение предмета преступного посягательства, его присвоение и использование в личных корыстных целях;
• — лицо, виновное в совершении присвоения или растраты, направленность его умысла, наличие соучастников и состав преступной группы;
• — характер и размер причиненного преступлением ущерба;
• — способ подготовки, совершения и сокрытия преступления, следов и последствий преступной деятельности, криминальных связей с другими физическими и юридическими лицами;
• — причины и условия, способствовавшие совершению преступления.