Налоговая система ее рольв обеспечении доходов государства

Содержание

• Введение
• Глава 1. Налоговая политика
  • 1. 1. Принципы налогообложения
  • 1. 2. Сущность и значение налоговой политики
  • 1. 3. Стратегия и тактика налоговой политики
• Глава 2. Основные принципы организации налоговых органов РФ
  • 2. 1. Налоговая система РФ, ее структура и механизм налогооблажения
• Глава 3. Противоречия налоговой системы России и оценка налоговых рисков
  • 3. 1. Основные недостатки действующей системы налогобложения
  • 3. 2. Оценка налоговых рисков
• Глава 4. Перспективы развития налоговой системы в
• России в 2008—2010 годах
• Заключение
• Список использованной литературы
• Приложение

Актуальность темы исследования определяется необходимостью совершенствования управления формированием налогового потенциала в целях укрепления финансовой базы развития России.

Дело в том, что в системе финансового обеспечения ведущее место отведено налогам. Ставки налогов, уровень налоговых поступлений, налоговое администрирование и налоговый потенциал существенно влияют на возможности и качество экономического роста.

При этом формирование финансовой базы государства как основы развития должно базироваться на научном прогнозе налогового потенциала, основанном на экономических реалиях, объективных экономических законах и принципах федерализма .

Осуществление налоговой, административной реформ, а также реформы межбюджетных отношений требует проведения объективной и точной оценки способности регионов РФ мобилизовать и направить в бюджетную систему России налоги и иные платежи, определить величину реальных, а не надуманных потребностей в финансовых ресурсах. Результаты такой оценки необходимы не только для оптимизации использования средств из Фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, но и для обеспечения максимально возможной финансовой самодостаточности, состоятельности и ответственности субъектов Федерации по их социальным и иным обязательствам.

Высокая степень дифференциации социально-экономического положения территорий обусловила существенные различия между ними в уровне налогового потенциала. В последние годы усиливается тенденция концентрации налоговых доходов в федеральном бюджете за счет уменьшения принадлежащей или перераспределяемой регионам доли налогов. В этих условиях выявление налогового потенциала региона и поиск путей увеличения доходной части территориального бюджета представляются особенно важными, что определяет актуальность избранной темы исследования.

Степень изученности проблемы. Вопросы повышения налогового потенциала и оптимизации роста налоговых изъятий не остались без внимания в экономической науке. Фундамент науки о налогах был заложен У. Петти, Д. Рикардо и А.Смитом. Дальнейшее развитие теория и практика налогообложения получила в трудах А. Маршалла, Ж. Сэя, С. Сисмонди, а также представителей более поздних школ — Дж. Кейнса, А. Лаффера, Гр. Мэнкью, П. Самуэльсона, Дж. Стиглица, К. Макконнелла, С.Брю. Значительный вклад в разработку теории налогообложения в первой четверти ХХ века внесли наши соотечественники А. А. Буковицкий, П. П. Гензель, И. М. Кулишер, В. Н. Твердохлебов, А. Тривус, Н. И. Тургенев, И. И. Янжул и др.

Активное участие в исследованиях проблем налогообложения в 90-х гг. ХХ в начале XXI в. принимали А. В. Брызгалин, И. В. Горский, В. Г. Пансков, И. В. Караваева, С. Г. Пепеляев, В. М. Пушкарева, Р. Г. Самоев, Д. Г. Черник, Т. Ф. Юткина, Л. И Якобсон и др. Перечисленные авторы внесли существенный вклад в развитие теории налогообложения .

Однако проблема управления налоговым потенциалом осталась недостаточно исследованной. До настоящего времени дискуссионным остается трактовка категории «налоговый потенциал». По-разному интерпретируются принципы и методы, реализующие на практике сущностные основы этой экономической категории в соответствии с принципами федерализма.

Таким образом, недостаточная разработанность проблемы формирования налогового потенциала, а также методов качественной и количественной оценки налогового потенциала регионов предопределили актуальность, цель и задачи дипломной работы, выбор его объекта и предмета.

Общая цель исследования состоит в поиске путей решения важной научной задачи разработке концептуальных основ совершенствования управления формированием и развитием налогового потенциала государства.

Реализация общей цели предполагает решение следующих конкретных задач: уточнение сущности и экономического содержания налогового потенциала государства;

выявление методических и информационных основ оценки налогового потенциала государства;

исследование особенностей управления налоговым потенциалом в регионах для раскрытия содержания элементов механизма региональной налоговой политики;

определение подходов к планированию и прогнозированию налогового потенциала регионов;

обоснование путей развития системы налогового администрирования как фактора реализации налогового потенциала регионов для обеспечения роста собственных доходов регионального бюджета;

разработка системы оценок результативности налогового контроля для обеспечения полноты реализации налогового потенциала государства;

обоснование направлений повышения качества налогового обслуживания как средства увеличения бюджетных поступлений.

Объектом исследования выступает процесс управления формированием и развитием налогового потенциала Российской Федерации, направленный на укрепление финансовой базы развития государства.

Предметом исследования являются институциональные, управленческие и экономические отношения, связанные с формированием и реализацией налогового потенциала государства.

Теоретическая основа и методы исследования. Теоретической основой диплома явились исследования отечественных и зарубежных ученых-экономистов по проблемам регионального экономического развития, а также работы, посвященные теоретическим и прикладным аспектам управления налоговым потенциалом Российской Федерации. При решении поставленных задач использовались методы системного анализа, а также приемы статистического, сравнительного, экономического и финансового анализа.

Глава 1. Налоговая политика.

1.1. Принципы налогообложения

Принципам налогообложения экономисты различных поколений придавали большое теоретическое и практическое значение. Первостепенное значение в этом вопросе отводится А. Смиту, который в работе «Исследования о природе и причинах богатства народов» обосновал четыре основных принципа взимания налогов :

-подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, сообразно своей относительной платежеспособности, т. е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приведет к так называемому равенству или неравенству обложения;

-налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому;

-каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика;

-каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.

Учение о принципах налогообложения не стояло на месте. Основные правила, разработанные А. Смитом, были изучены и дополнены новыми, экономически обоснованными положениями. В частности, немецкий экономист А. Вагнер выделяет три группы принципов взимания налогов:

1.Этические принципы обложения: всеобщность налогов; соразмерность обложения с платежеспособностью;

2.Принципы управления налогами: определенность обложения; удобства о ложения и взимания налогов для их плательщиков; дешевизна взимания;

3.Народнохозяйственные принципы: надлежащий выбор источников налогов; правильная комбинация совокупности налогов в такую систему, которая обеспечивала бы, при возможности соблюдения этических принципов и принципов управления, а также достаточность поступления и эластичность на случай чрезвычайных государственных нужд.

В Налоговом кодексе РФ отмечаются следующие принципы налогообложения, а именно принцип:

-всеобщности и равенства налогообожения;

-отсутствия дискриминационного характера налогов;

-экономической определенности;

-соблюдения единого экономического пространства;

-компетентности органов власти;

-индивидуальной ответственности налогоплательщиков;

-определенности элементов налогообложения.

Принцип всеобщности и равенства налогообложения означает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Принцип отсутствия дискриминационного характера налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и других подобных критериев. Кроме того, не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (кроме ввозных таможенных пошлин).

Принцип экономической определенности налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Принцип соблюдения единого экономического пространства не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

Принцип компетентности органов власти означает, что Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым кодексом РФ, а налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

Принцип индивидуальной ответственности налогоплательщиков ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взосы и платежи, обладающие установленными Налоговым кодексом РФ признаками налогов и сборов, не предусмотренные данным Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено указанным Кодексом.

Принцип определенности элементов налогообложения при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

Необходимо отметить то, что Налоговым кодексом предусматриваются, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

1.2. Сущность и значение налоговой политики

Налоговая политика система правовых действий государства через органы исполнительной власти и управления, определяющая целенаправленное применение налоговых законов.

Налоговое законодательство это система нормативных актов различного уровня, регулирующих правоотношения плательщиков с государством, организацию, ход и цели налогового производства, ответственность сторон за налоговые правонарушения. Центральное место в налоговом законодательстве занимает Налоговый Кодекс.

Кроме него, налоговые правоотношения регулируются системой таможенного, арбитражного, уголовного, административного, гражданского законодательства. Вместе с тем следует отметить, что налоговое законодательство любого государства строится в строгом соответствии с его Конституцией .

Таким образом, налоговая политика определяется, прежде всего, государством, его представительными и исполнительными органами. Данный субъект задает основные черты налоговой политики ее цель, задачи, средства реализации, меры контроля. Необходимо также помнить, что налоговая политика в значительной степени определяется субъективными факторами такими, как доминирующая экономическая доктрина, степень компетентности лиц, занимающихся налоговым законодательством, расстановкой политических сил в парламенте (Думе), что сказывается на порядке прохождения принятия законов той политической властью, которая осуществляет выбор приоритетных целей социально-экономического развития страны в конкретный период времени. Из этого следует, что налоговая политика есть отражение экономических интересов различных хозяйствующих субъектов: и крупных и мелких структур; государственных и частных; внутринациональных и действующих за пределами данной страны на мировом рынке.

Государство на каждом отдельном этапе строит налоговую политику с учетом экономического состояния страны и отбирает те принципы, которые являются наиболее актуальными и реализуемыми на данный момент .

Налоговая политика способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Налоговая политика фактически формирует налоговую систему, способствует ее развитию или регрессу, определяет степень ее модификации (полной или частной).