Бухгалтерская отчетность. 
Бухгалтерская отчетность

При составлении бухгалтерской отчетности дебиторская и кредиторская задолженности организации, возникшие в связи с осуществлением расчетов с подотчетными лицами по выданным им суммам и числящиеся в бухгалтерском учете на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отражаются в следующих формах:

• — в Бухгалтерском балансе (ф. N 1);
• — в Приложении к Бухгалтерскому балансу (ф. N 5).

В Бухгалтерском балансе активы и обязательства подразделяются на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока обращения (погашения). Дебиторская и кредиторская задолженности, возникшие в связи с расчетами по подотчетным суммам, являются краткосрочными, так как срок их погашения не превышает 12 месяцев после отчетной даты. В общем случае в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов 21.

Таким образом, в Бухгалтерском балансе дебиторская задолженность работников отражается в составе активов по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» разд. II «Оборотные активы», а кредиторская задолженность перед подотчетными лицами по возмещению им сумм перерасхода в соответствии с утвержденными авансовыми отчетами — в составе пассивов по строке 622 «Задолженность перед персоналом организации», формируя показатель строки 620 «Кредиторская задолженность» разд. V «Краткосрочные обязательства». Для заполнения строки 240 на начало и конец года используются данные о дебиторской задолженности подотчетных лиц по выданным им суммам; а для заполнения строки 622 — данные о кредиторской задолженности перед подотчетными лицами.

В Приложении к Бухгалтерскому балансу заполняется раздел «Дебиторская и кредиторская задолженности» на основе данных о дебиторской и кредиторской задолженностях по расчетам с подотчетными лицами на начало и конец года. Дебиторская задолженность работников формирует показатели строки «Дебиторская задолженность: краткосрочная — всего», по строкам «Прочая» и «Итого», а кредиторская задолженность перед работниками — показатели строки «Кредиторская задолженность: краткосрочная — всего», строки «Прочая» и «Итого». В случае если рассматриваемые показатели являются для организации существенными, организация может ввести в подразделы «Дебиторская задолженность: краткосрочная — всего» и «Кредиторская задолженность: краткосрочная — всего» дополнительные строки для обособленного представления соответствующих показателей в Приложении к Бухгалтерскому балансу 21.