В соответствии с главой 23 Налогового кодекса из начисленной заработной платы своих работников работодатель должен удержать налог на доходы физических лиц и перечислить его государству. Налог на доходы физических лиц — это налог не с организации, это налог с ее работников. В некоторых случаях граждане платят этот налог самостоятельно.
Но в случае начисления налога на те доходы работника, которые он получает от организации, государство налагает на организацию обязанности так называемого налогового агента. Налоговый агент — это организация, на которое государство возлагает обязанности начислять в свою пользу налоги с других организаций, затем удерживать с них эти налоги и перечислять в пользу государства.
Налог на доходы физических лиц — работников предприятия рассчитывается в бухгалтерии организации. Он рассчитывается персонально для каждого работника. Общую сумму налога, удержанную с налогоплательщиков, налоговый агент-работодатель должен перечислить государству одновременно с начислением заработной платы.
Налог на доходы физических лиц определяется умножением ставки налога на базу налога. Обычная ставка налога на доходы физических лиц составляет 13%.
Базой налога является общая сумма начисленного дохода работника с начала года. В нее входит заработная плата с учетом всех доплат и премий, с добавлением отпускных и начислений по больничным листам. База налога уменьшается налоговым вычетом. Налоговый кодекс предусматривает несколько категорий налоговых вычетов: стандартные налоговые вычеты, социальные, имущественные и профессиональные. Большинство работников пользуются только двумя вычетами:
ь Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц работы с начала налогового периода;
ь Налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц работы на каждого несовершеннолетнего ребенка, находящегося на содержании работника.
Указанные вычеты предоставляются только до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 20.000 рублей.
