Состав рабочей документации

К рабочей документации аудита относятся:

• 1) план и программы проведения аудита;
• 2) описания применяемых аудиторской организацией процедур и их результатов;
• 3) объяснения, пояснения и заявления экономического субъекта;
• 4) копии, в том числе фотокопии, документов экономического субъекта;
• 5) описания системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета экономического субъекта;
• 6) аналитические документы аудиторской организации;
• 7) другие документы.

Аудиторские заключения о бухгалтерской отчетности экономических субъектов в Российской Федерации составляются в порядке, одобренном Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.

Рабочая документация может быть создана аудиторской организацией, проводящей аудит, либо получена от экономического субъекта, в отношении которого проводится аудит, или от других лиц.

Состав, количество и содержание документов, входящих в рабочую документацию аудита, определяются аудиторской организацией исходя из:

• — характера проводимой работы;
• — характера и сложности деятельности экономического субъекта;
• — состояния бухгалтерского учета экономического субъекта;
• — надежности системы внутреннего контроля экономического субъекта;
• — необходимого уровня руководства и контроля за работой персонала аудиторской организации при выполнении отдельных процедур.

Обязательно должны входить в состав рабочей документации следующие документы:

• 1) информирующие относительно организационно-правовой формы и организационной структуры экономического субъекта;
• 2) извлечения из учредительных документов экономического субъекта или копии их, а также иных важных юридических документов его (договоров, контрактов, протоколов и т. п.);
• 3) материалы о планировании аудита и программе аудита;
• 4) записи об изучении и оценке систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля (описания, вопросники, схемы документооборота или комбинации их);
• 5) анализ хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;
• 6) анализ существенных показателей и тенденций деятельности экономического субъекта;
• 7) записи о характере, дате проведения и объеме проведенных аудиторских процедур и о результатах таких процедур;
• 8) материалы, свидетельствующие о том, что работа, выполненная не аудиторами, контролировалась аудиторами;
• 9) сведения о том, кем и когда выполнялись аудиторские процедуры;
• 10) коки переписки с другими аудиторскими организациями, экспертами и прочими лицами в связи с проводимым аудитом экономического субъекта;
• 11) копии переписки или записи обсуждений во время встреч с экономическим субъектом по поводу вопросов, возникших в процессе аудита, включая условия проведения аудита;
• 12) письма-подтверждения, полученные от экономического субъекта;
• 13) выводы аудиторской организации по результатам аудита;
• 14) копии бухгалтерской и иной финансовой документации экономического субъекта.

Документы, создание которых предусмотрено актами, регулирующими аудиторскую деятельность в Российской Федерации, включаются в состав рабочих документов аудиторской организации в обязательном порядке.

Формы рабочей документации самостоятельно разрабатываются аудиторской организацией, если акты, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации, не предписывают такие формы.