Учёт расчётов по прочим налогам и сборам

Кроме вышерассмотренных налогов (НДФЛ, НДС, НП) организации в соответствии с законодательством уплачивают в бюджет и другие налоги и сборы. Рассмотрим бухгалтерский учёт по этим налогам и сборам.

Налоги и сборы, начисляемые по Д^т сч. 90:

а) акцизы:

Д^т 90, 90/… К^т 68/акцизы начислен акциз.

Д^т 68/акцизы К^т 51 перечислен акциз.

б) экспортные пошлины:

Д^т 90 К^т 68/эк.пош. начислены экспортные пошлины.

Д^т 68/эк.пош К^т 51 уплачены экспортные пошлины.

Налоги и сборы, начисляемые по Д^т счетов учёта затрат и расходов на продажу:

• а) начислен налог на имущество: Д^т 26, 44,91 К^т 68/налог на имущество
• б) начислен транспортный налог:

Д^т 20, 25, 26, 44 К^т 68/транспортный налог.

• в) начислен земельный налог: Д^т 20, 23, 25, 26, 29 К^т 68/земельный налог
• г) начислен налог на добычу полезных ископаемых:

Д^т 20, 23, 25, 26, 29 К^т 68/ налог на добычу полезных ископаемых.

• д) начислен водный налог: Д^т 20, 23, 25, 26, 29 К^т 68/водный налог
• е) начислен сбор за пользование объектом водных биологических ресурсов:

Д^т 97 К^т 68 разовый.

Д^т 20, 23, 25, 26, 29, 44 К^т 68 регулярный.

ж) начислена плата за древесину, отпускаемую на корню.

Д^т 97 К^т 68 начислена плата за древесину, отпускаемую на корню, согласно лесорубочным билета Д^т 20, 23, 25, 26, 29 К^т 97 передана древесина в производство.

з) начислены платежи за загрязнения окружающей среды:

Д^т 20, 23, 29 К^т 68.

Платежи за загрязнение окружающей среды сверх установочных норм налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают.

Пример: организация начисляет в бюджет 1000 руб. в качестве платежа за загрязнение окружающей среды, в том числе 300 руб. сверх установочных норм.

Д^т 20 К^т 68 1 000 руб. начислен платёж.

Д^т 68 К^т 51 1 000 руб. перечислен платёж.

При этом возникает постоянная разница 300 руб.

Образуется ПНО 3000,2 = 60 руб.: Д^т 99 К^т 68/НП 60 руб.

Налоги и сборы, начисляемые по Дт различных счетов в зависимости от ситуации:

а) импортные таможенные пошлины:

Д^т 08, 10, 41… К^т 68 начислены таможенные пошлины;

б) государственная пошлина:

Д^т 08, 10, 41… К^т 68 начислена государственная пошлина, если её уплата непосредственно связана с приобретением имущества.

Д^т 20, 26, 44 К^т 68 начислена государственная пошлина, если её уплата связана с участием организации в судебных разбирательствах.