Учет производственных запасов

К материалам на складе № 50 относят:

• 1. Подшипники
• 2. Манжета арм. с пруж.
• 3. Стропы
• 4. кольцо резиновое и д.р.

К материалам на складе № 52:

Вилка 055.4100.016 отливка Конус 055.2100.003 отливка Корпус 055.300.005 отливка.

• 4. Маховик 16Б20П.030.019 отливка
• 5. Рукав 055.4000.005 и д.р.

К материалам на складе № 53:

Круг 60.

• 2. Лист 8
• 3. Круг 6
• 4. Лист 10
• 5. Швеллер 8 и д.р.

К материалам на складе № 58:

• 1. Втулка спец.
• 2. Втулка спец. компл.
• 3. Втулка кер. спец.
• 4 .Втулка км1 АТ6
• 5 .Втулка ПР и д.р.
• 10.1. Учет запасов осуществляется на основании Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.11.2010 г. № 133, Инструкции по материалам, Положении «О порядке получения, учета, хранения в ИРК выдачи в работу и списания инструмента» П СМК 7−2012, рабочей инструкции «Порядок приемки на склад, учет, хранение и выдача в производство» товарно-материальных ценностей РИСМК10−2004 и Положением «О порядке бухгалтерского учета материалов» П 400 051 810.036−2008.
• 10.2. К запасам относится:

сырье, основные и вспомогательные материалы, полуфабрикаты и комплектующие изделия, горюче-смазочные материалы, запасные части, тара (далее — материалы);

инвентарь, хозяйственные принадлежности, инструменты, оснастка и приспособления, сменное оборудование, специальная (защитная), форменная и фирменная одежда и обувь, временные (нетитульные) сооружения и приспособления (далее — отдельные предметы в составе средств в обороте);

незавершенное производство;

готовая продукция;

товары;

многолетние насаждения.

Списываются материальные ценности на производство или на другие хозяйственные цели с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на реализацию) или другие по средневзвешенным учетным ценам (средней себестоимости) с транспортно-заготовительными расходами, рассчитываемыми согласно ведомости № 10 и расчетным регистрам. Оценка запасов по средней себестоимости производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало отчетного периода и поступивших запасов в течение этого отчетного периода.

Формирование стоимости ТМЦ, приобретенных за иностранную валюту определять в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату помещения товаров под определенный таможенный режим или таможенную процедуру (графа «С» таможенной декларации) или на дату поступления груза в Общество от поставщиков, находящихся вне зоны таможенного контроля (РФ, Казахстан) т. е. на дату оформления приходного ордера.

Для документального оформления поступления и расхода материальных ценностей используются следующие документы:

оборотные ведомости движения ТМЦ по складам приложение П.

ведомости расхода ТМЦ по складам на основное производство приложение Р.

ведомости расхода ТМЦ по складам на вспомогательное производство приложение С.

сводная ведомость расхода по складам и кладовым приложение Т.

• 10.3. Приходуются на склады материальные ценности по ценам, указанным в товарно-сопроводительных документах в графе по учетным ценам без НДС, а в ведомости 10 «Учет материальных ценностей «, журналах-ордерах 10,10/1 по фактической стоимости с учетом транспортно-заготовительных расходов.
• 10.5. Стоимость тары однократного использования, приобретенной вместе с запасами и включенной в стоимость этих запасов, отдельно в бухгалтерском учете не отражается.
• 10.8. В случае, когда материал поступает в одной единице измерения (например, по весу), а отпускается со склада в другой (например, поштучно), то его оприходование и отпуск отражаются в первичных учетных документах и соответствующих регистрах бухгалтерского учета одновременно в двух единицах измерения. При этом вначале записывается количество в единице измерения, указанной в документах поставщика, затем в скобках — количество в единице измерения, по которой материал отпускается со склада.
• 10.9. При затруднительном отражении движения материала одновременно в двух единицах измерения возможен перевод материала в другую единицу измерения с составлением акта перевода.

Одновременно определяется учетная цена в новой единице измерения. На карточке складского учета материал приходуется в единице измерения поставщика, а также в другой (новой) единице измерения, со ссылкой на акт перевода.

Если в расчетных (сопроводительных) документах поставщика указана более крупная (или более мелкая) единица измерения (например, в тоннах), чем принято в обществе (например, в килограммах), такие материалы приходуются в той единице измерения, которая принята в Обществе.

• 10.10. Формирование стоимости ТМЦ, приобретенных за иностранную валюту определять в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату помещения товаров под определенный таможенный режим или таможенную процедуру (графа «С» таможенной декларации) или на дату поступления груза в Общество от поставщиков, находящихся вне зоны таможенного контроля (РФ, Казахстан) т. е. на дату оформления приходного ордера.
• 10.11. Приходные ордера и акты о приемке материалов составляются в день поступления соответствующих материалов на складе.
• 10.12. Материалы, поступающие на ответственное хранение, записываются заведующим складом, кладовщиком в отдельную карточку, хранятся на складе обособленно и не могут расходоваться.
• 10.13. Стоимость материалов, полученных обществом безвозмездно, в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Суммы, учтенные на счете 98 «Доходы будущих периодов», списываются с этого счета в кредит счетов учета финансовых результатов по мере списания стоимости материалов на счета учета затрат на производство, расходов на реализацию.
• 10.14. Материалы, полученные в процессе модернизации, реконструкции, дооборудования, достройки, иных работ по капитальным вложениям, в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» по ценам возможного их использования.

Цена возможного использования материалов может быть определена исходя из стоимости аналогичных материалов, числящихся в бухгалтерском учете общества, с учетом степени пригодности к эксплуатации.

• 10.15. Учет движения материалов по складу за месяц оформляется оборотной ведомостью по складу с отражением остатков на начало месяца, прихода, расхода и остатка на конец месяца. Оборотные ведомости оформляются на бумажном носителе и в электронном варианте. Материально-ответственное лицо проверяет движение по оборотной ведомости и сверяет с карточкой складского учета. Оборотная ведомость подписывается материальноответственным лицом и бухгалтером.
• 10.16. Транспортно-заготовительные расходы списывать на счет 20 «Основное производство».

Удельный вес транспортно-заготовительных расходов округляется до двух знаков после запятой.

• 10.17. Стоимость активов, учтенных в составе средств в обороте, отражается на соответствующих субсчетах счета 10 «Материалы» и переносится на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг, расходы на реализацию товаров в следующем порядке:
  • — по специальным инструментам и специальным приспособлениям (инструменты и приспособления целевого назначения, штампы, пресс-формы и подобные им предметы) — в соответствии с нормативными ставками, рассчитанными исходя из сметы расходов на их изготовление (приобретение) и срока их полезного использования, устанавливаемого техническими и коммерческими службами общества, стоимость специальных инструментов и специальных приспособлений, предназначенных для индивидуальных заказов, погашается в момент передачи их в производство данного заказа;
  • — по приспособлениям целевого назначения (сосуды для выплавки стекла, фильеры, фильерные питатели, катализаторные сетки твердого агрегатного состояния и другие аналогичные приспособления целевого назначения), изготовленным из сплавов драгоценных металлов, — в соответствии с нормативными ставками, которые рассчитываются исходя из части стоимости приспособлений, приходящихся на экономически обоснованные технологические потери драгоценных металлов, в течение нормативного срока их службы. При выбытии данных приспособлений в результате непригодности оставшаяся часть их стоимости относится на финансовые результаты. Лом и отходы, содержащие драгоценные металлы, принимаются к бухгалтерскому учету в порядке, установленном законодательством;
  • — модельная оснастка и приспособления относится в состав средств в обороте согласно протоколу технических служб;
  • — по предметам, по которым установлены сроки службы (модельная останстка), — погашается ежемесячно исходя из сроков их службы;
  • — по остальным предметам:
  • — в размере 100 процентов — при передаче их в эксплуатацию.

Материально ответственными лицами учет указанных предметов осуществляется в количественном выражении. По средствам индивидуальной защиты, числящихся в эксплуатации на 01.01.2013 г. перенос остаточной стоимости осуществить в I квартале 2013 г.

Стоимость принятых к учету предметов в эксплуатации, изготавливаемых хозяйственным способом, рассчитывается экономистами цехов.

• 10.18. Выдачу спецодежды, спецобуви, средств индивидуальной защиты производить по типовым нормам и нормам на основании Положения по обществу для обеспечения безопасности труда работников установленным коллективным договором. Выдачу сверх норм производить за счет собственных источников ОАО «ГЗСУ» на основании докладной записки структурных подразделений, согласованной с начальниками ОМТС, БОТиТБ, профсоюзным комитетом в соответствии с коллективным договором и решением дирекции.
• 10.19. При обнаружении недостачи спецоснастки, спецодежды, инвентаря, хозпринадлежностей и других товарно-материальных ценностей, стоимость которых, необходимо удерживать с виновных, исходя из цен, сложившихся на день вынесения решения об удержании.
• 10.20. В случае необходимости в конце отчетного года создается резерв под снижение стоимости материальных ценностей.
• 10.21. Полученная безвозмездная помощь в виде запасов отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 10 «Материалы» и других счетов учета запасов и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Учтенная в составе доходов будущих периодов безвозмездная помощь, полученная в виде запасов, отражается по дебету счета 98 «Доходы будущих периодов» и кредиту счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90−7 «Прочие доходы по текущей деятельности») на фактическую себестоимость использованных запасов на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг.

Основание: п. 4 Инструкции по бухгалтерскому учету безвозмездной помощи, утвержденной постановлением Минфина РБ от 31.10.2011 г.№ 112.

• 10.22. Для обеспечения контроля за движением ТМЦ, их сохранностью, использованием в процессе производства, перемещением, отпуском сторонним организациям необходимо:
  • — поступление ТМЦ на ОАО «ГЗСУ» осуществлять в строгом соответствии с заключенными договорами и по согласованным ценам;
  • — оформление операций по движению ТМЦ, расчеты с поставщиками и контроль за прибытием грузов, приемку материальных ценностей по количеству, оформление отпуска материалов в производство, оформление операций по перемещению материалов, учет и контроль за их движением на складах (в кладовых), учет и контроль за использованием материалов в производстве осуществлять в соответствии с действующим по учету материалов положением П 400 051 810.036 — 2008.
  • — возложить персональную ответственность на руководителей структурных подразделений, занимающихся закупками товарно-материальных ценностей за своевременное (в течение трех рабочих дней с даты поступления ТМЦ на ОАО «ГЗСУ», но в пределах месяца поступления) и правильное оприходование ТМЦ и отпуск их в производство
  • — в случае отсутствия в момент поступления ТМЦ соответствующих документов (счетов-фактур, СТ-1 и т. д.) производить оприходование ТМЦ на ответственное хранение в день поступления на склады общества без права отпуска в производство с обязательным последующим получением недостающих документов от поставщика службами ОАО «ГЗСУ» и оформлением приходных ордеров в течение трех рабочих дней;
  • — в случае выявления брака по вине поставщика производить замену забракованной продукции и контроль возврата бракованной продукции возложить на службы, которые ввозят на территорию общества данную продукцию;
  • — с лицами, ответственными за получение (приемку), сохранность, отпуск ТМЦ, заключить в установленном порядке договоры о материальной ответственности;
  • — оформление доверенностей на право получение материальных ценностей работникам ОАО «ГЗСУ» проводить только при наличии заключенного договора о материальной ответственности с получателем доверенности и с обязательными визами на заявке по выписке доверенности руководителей соответствующих служб, осуществляющих приобретение данных ТМЦ;
  • — прием на работу, увольнение и перемещение материально ответственных лиц производить по согласованию с главным бухгалтером или заместителями главного бухгалтера;
  • — категорически запретить ввоз на территорию ОАО «ГЗСУ» ТМЦ при отсутствии договора, а также отпуск в производство, поступивших, но не прошедших таможенное оформление, и не оприходованных в установленном порядке ТМЦ;
  • — ввоз ТМЦ на территорию ОАО «ГЗСУ» производится с обязательной регистрацией товарно-транспортных накладных и товарных накладных работниками охраны в журнале учета грузов ввозимых на ОАО «ГЗСУ»;
  • — БЭБ осуществлять контроль и производить проверку товарно-транспортных накладных и товарных накладных на их принадлежность «Поставщику», а также на соответствие условиям договора, счетов и спецификаций;
  • — отпуск ТМЦ другим организациям осуществлять на основании договоров. Начальники структурных подразделений несут персональную ответственность за количество и номенклатуру вывозимого товара, и порядок расчетов;
  • — при отпуске ТМЦ другим организациям вывозимые ТМЦ с ОАО «ГЗСУ» регистрируется работниками охраны в журнале учета вывозимых грузов.

Сортового учета материалов нет, вместо этого присутствует учет по маркам и наименованию материалов.

Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по учетным ценам, в качестве учетной цены используется цена поставщика. С поставщиками заключаются договор поставки материалов, где указываются конкретные виды материалов их количество и цена.

Поставка материалов сопровождается следующими документами:

ТТН -1 приложение У; или ТН-2 приложение Ф

Поступление импортных ТМЦ оформляется СМR накладной приложение Х, товарной накладной, счетом фактурой.

Таблица 6 — проводки при поступлении материалов руб.

В бухгалтерии на каждый поступивший материал открывается карточка складского учета по каждому наименованию, виду, артикулу, марке и т. д. приложение Ц

Материалы со склада отпускаются в производство для производства продукции, выполнения робот, оказания услуг. Отпуск материалов со склада осуществляется на основании документа «требование — накладная на отпуск материалов» приложение Ш, накладная на внутреннее перемещение материалов приложение Э. Обязательно заполняют: наименование материала; вид материала; количество затребованное, отпущенное; место куда нужно отгрузить материалы; подписи и расшифровки подписей и др.

Списываются материальные ценности на производство или на другие хозяйственные цели с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на реализацию) или другие по средневзвешенным учетным ценам (средней себестоимости) с транспортно-заготовительными расходами, рассчитываемые согласно ведомости № 10 приложение Ю и расчетным регистрам. Оценка запасов по средней себестоимости производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало отчетного периода и поступивших запасов в течение этого отчетного периода.

Таблица 7 — проводки при расходе материалов руб.