Учет кассовых и банковских опер. 
Осн док и правила ведения кассовых опер

Учет кассовых операций. К кассовым операциям относятся операции по получению и расходованию наличных денег организаций.

Прием наличных денег оформляется приходным кассовым ордером (формы № КО-1). В нем указывается: от кого поступили деньги, на какие цели или за что их вносят, сумма и дата хозяйственной операции, учетный номер налогоплательщика, НДС.

Сдача денег в банк, выдача зарплаты, на командировочные и хоз расходы, и т. д. оформляется расходным кассовым ордером, выписываемым в одном экземпляре за подписью директора, главного бухгалтера, кассира и получателя денег. В нем указывается: кому, на какие цели, и какая сумма выдана.

Все приходные и расходные кассовые ордера и приравненные к ним документы регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров по форме № КО-3. Чтобы дважды не было выдачи (приема) денежных средств по одному и тому же документу, кассовые ордера погашаются штампом «оплачено». Никакие исправления в кассовых документах не допускаются.

Бухгалтерский учет наличных денег ведется на активном счете 50 «Касса». Поступление денег в кассу записывается по дебету, а выданные деньги — по кредиту счета.

При поступлении денег в кассу производятся следующие записи по счетам: поступление выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг отражаются записями Д-т 50 и К-т 90; поступление денег в кассу, полученных с расчетного счета, валютного счета — Д-т 50 и К-т 51, 52; возврат подотчетными лицами неиспользованных сумм или перерасхода средств по командировкам — Д-т 50 и К-т 71; получение авансов под поставки продукции, товаров, материалов, услуг — Д-т 50 и К-т 62; поступление штрафов и других внереализационных доходов — Д-т 50 и К-т 90; выявление излишка денег при инвентаризации — Д-т 50 и К-т 91.

На выдачу наличных денег из кассы предприятия записи по счетам следующие: сдача денег на расчетный счет, валютный счет — Д-т 51, 52 и К-т 50; выдача заработной платы, премий, пособий — Д-т 70 и К-т 50; выявленная при инвентаризации — Д-т 84 и К-т 50; оплата за аренду основных средств — Д-т 76 и К-т 50.

Учет операций по расчетному и валютному счету. Все расчеты между организациями должны, как правило, осуществляться в безналичном порядке через учреждения банков. Для этих целей в банке открывается расчетный счет. Организация может открыть только один расчетный счет в банке.

С расчетного счета банк выплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Счет 51 «Расчетный счет» — активный. По дебету счета отражается наличие и поступление денежных средств, а по кредиту — их выбытие.

Иностранная валюта учитывается на счете 52 «Валютный счет» в банке, который имеет субсчета: 52−1 «Валютные счета внутри страны»; 52−2 «Валютные счета за рубежом». Порядок совершения операций по счету 52 «Валютный счет» регулируется Национальным банком РБ. По дебету счета 52 отражается поступление средств, а по кредиту — списание. Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Сальдо по счетам 51 и 52 может быть только дебетовое.

Аналитический учет ведется по каждому виду валюты отдельно. При изменении валютных курсов к рублю возникают курсовые разницы от переоценки инвалюты: положительные курсовые разницы — Д-т 52 и К-т 84; отрицательные разницы — Д-т 84 и К-т 52.

При поступлении денег на расчетный счет и валютные счета делают записи следующие: поступление выручки за реализованную продукцию, товары, услуги, работы — Д-т 51, 52 и К-т 62; поступление наличных денег, в том числе валюты — Д-т 51, 52 и К-т 50; поступление средств с валютного счета — Д-т 51 и К-т 52; получение кредитов банка — Д-т 51, 52 и К-т 90, поступление рублевого эквивалента от обязательной продажи инвалюты — Д-т 51 и К-т 76.

Списание денежных средств с расчетного счета отражается следующим образом: поступление наличных денег в кассу предприятия — Д-т 50 и К-т 51, 52; погашение кредитов банка — Д-т 90 и К-т 51; перечисление платежей в бюджет — Д-т 68 и К-т 51; использование прибыли в течение года на различные цели (согласно Уставу предприятия и законодательству) — Д-т 99 и К-т 51; перечисление поставщикам за товары, материалы и др. — Д-т 60 и К-т 51; перечисление штрафов, пени, неустоек, судебных издержек и других внереализационных расходов по хоздоговорам — Д-т 76 и К-т 51.