Практикум. 
Налоговый учет и отчетность

Вопросы и задания для самоконтроля

• 1. Кто является плательщиком акцизов?
• 2. В чем заключаются особенности постановки на учет плательщиков акцизов?
• 3. Что является объектом налогообложения акцизов?
• 4. Как рассчитывается налоговая база по акцизам?
• 5. Назовите особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределами территории РФ.
• 6. В чем заключается сущность определение налоговой базы при реализации или получении подакцизных товаров?
• 7. Назовите сроки и порядок уплаты акциза.
• 8. Какие реестры счетов-фактур представляет плательщик акцизов

Тесты

• 1. Каким налогом является акциз?
• а) прямым;
• б) косвенным.
• 2. Какое законодательство или подзаконный акт регулирует распределение акцизов по уровням бюджетной системы?
• а) налоговое;
• б) бюджетное;
• в) указы Президента РФ;
• г) постановления Правительства РФ.
• 3. Плательщики акцизов — это:
  • а) организации — юридические лица;
  • б) организации и индивидуальные предприниматели, если они совершают операции, подлежащие обложению акцизами;
  • в) организации, реализующие и производящие продукцию на экспорт.
• 4. Обложению акцизами подлежат:
  • а) табачные изделия;
  • б) ювелирные изделия;
  • в) моторное масло;
  • г) коньячный спирт;
  • д) пиво;
  • е) меховые изделия;
  • ж) прямогонный бензин;
  • з) икра осетровых рыб.
• 5. В какой форме устанавливается ставка акцизов?
• а) адвалорной;
• б) специфической;
• в) адвалорной или специфической.
• 6. Кто несет ответственность за исполнение обязательства по уплате акциза в условиях договора о совместной деятельности?
• а) стороны не являются плательщиками акциза;
• б) стороны несут солидарную ответственность;
• в) участник, на которого возложены обязанности вести дела простого товарищества?
• 7. Объект обложения акцизами — это:
  • а) реализация подакцизных товаров;
  • б) реализация подакцизных товаров на территории РФ;
  • в) объект обложения определяется в соответствии с видом подакцизных товаров.
• 8. Какой документ необходим для освобождения налогоплательщика от уплаты акциза при реализации подакцизных товаров на экспорт?
• а) поручительство банка или банковская гарантия;
• б) поручительство третьего лица;
• в) гарантия Правительства РФ;
• г) гарантия представительного органа власти субъекта РФ или органа местного самоуправления.
• 9. Как устанавливается налоговая база по подакцизным товарам при их ввозе на таможенную территорию РФ в отношении товаров, к которым применяется адвалорная ставка?
• а) по таможенной стоимости;
• б) по рыночной цене;
• в) по таможенной стоимости, увеличенной на сумму НДС;
• г) по таможенной стоимости, увеличенной на сумму таможенной пошлины;
• д) по таможенной стоимости, увеличенной на сумму НДС и таможенной пошлины.
• 10. К каким из перечисленных товаров применяется адвалорная ставка акциза?
• а) вина натуральные;
• б) этиловый спирт;
• в) автомобили легковые;
• г) бензин прямогонный;
• д) ни к одному из перечисленных.
• 11. К каким из перечисленных товаров применяется комбинированная ставка акцизов?
• а) топливо дизельное;
• б) сигареты без фильтра;
• в) вина шампанские;
• г) пиво;
• д) сигареты с фильтром.
• 12. Налоговый период по акцизам — это:
  • а) календарный год;
  • б) квартал;
  • в) месяц.
• 13. Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и предъявленные покупателю, относятся …
• а) на финансовый результат;
• б) на прибыль, остающуюся после налогообложения;
• 14. Порядок уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливается:
  • а) Минфином России;
  • б) ФТС России;
  • в) Правительством РФ;
  • г) налоговым законодательством;
  • д) таможенным законодательством.

1— б; 2—а; 3—б; 4—а, в, г, д, ж; 5—в; 6—б; 7—в; 8—а; 9—д; 10—д; 11—б, д; 12—в; 13—в; 14-д.

Задачи.

• 1. На ликеро-водочном заводе за налоговый период:
  • — реализована алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта 35% на сумму 6 800 000 руб. в количестве 85 000 ш г. бутылок объемом по 0,7 л;
  • — оприходован и оплачен 96%-ный этиловый спирт в количестве 2000 л, использованный на производство реализованной алкогольной продукции.

Рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

2. Завод произвел и реализовал в налоговом периоде алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 25% в количестве 8000 л (в пересчете на безводный этиловый спирт). Для изготовления этой продукции использован этиловый спирт, при приобретении которого уплачен акциз в сумме 64 000 руб.

Рассчитайте сумму акциза, которая должна быть уплачена в бюджет.

3. Табачная фабрика реализовала 9500 пачек сигарет с фильтром с максимальной розничной ценой 60 руб. за пачку.

Определите сумму акциза, подлежащею уплате табачной фабрикой.

4. Компания производит алкогольную продукцию, ставка акциза определяется в расчете на 1 л безводного спирта. Компания реализовала за апрель 2015 г. в розничную сеть 3000 л водки крепостью 40% и 6000 л вина крепостью 24%.

Определите сумму акциза, которая подлежала уплате производителем в апреле 2015 г.

5. ОАО «Витязь» имеет свидетельство на производство денатурированного спирта. ОАО «Витязь» реализовало продукцию ОАО «Подсолнух», которое получило свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, 2000 л денатурированного спирта (в пересчете на безводный спирт).

Определите сумму акциза на дату отгрузки, который начислит ОАО «Витязь», и сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

6. Спиртзавод реализовал 500 л денатурированного спирта, из которого покупатель изготовил 1400 л подакцизной спиртосодержащей продукции крепостью 24%.

Определите сумму, которую спиртзавод начислит и уплатит в бюджет при реализации спирта, и общую сумму, которая причитается в бюджет по сделке.

7. Предприятие приобрело 4000 л этилового спирта, а затем на собственном оборудовании произвело из него 20 000 л вина, крепость которого составила 17%.

Рассчитайте сумму налогового вычета.

8. Завод алкогольной продукции при производстве водки крепостью 40% использует безводный этиловый спирт. За месяц было произведено, а также реализовано 2000 л водки. Сумма акциза, уплаченная при реализации заводу этилового спирта, равняется 13 000 руб.

Рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

9. Завод отгрузил в феврале 2015 г. 1200 л водки крепостью 45% и 800 л настойки крепостью 30%.

Определите сумму акциза за февраль 2015 г.

10. На таможенную территорию РФ ввезены шампанские, игристые, газированные, шипучие вина в количестве 3000 л. Таможенная стоимость товара — 330 000 руб., таможенная пошлина — 60 000 руб., таможенный сбор за хранение товара — 42 000 руб.

Рассчитайте сумму акциза, подлежащую перечислению в бюджет при ввозе указанных вин па таможенную территорию РФ.

11. ОАО «Огонь» произвело автомобильный бензин с октановым числом 80 и решило 40 т передать на давальческих началах другой организации — ЗАО «Пламя» для производства бензина с октановым числом 95. В итоге ЗАО «Пламя» передало собственнику (ОАО «Огонь») 50 т автомобильного бензина с октановым числом 95, произведенного из давальческого сырья.

Определите, какая из организаций начисляет акцизы и в каком размере.

12. На таможенную территорию РФ ввезены сигареты с фильтром. Известно, что их таможенная стоимость составляет 147 000 руб. (294 000 шт.). Таможенные пошлины составили 16 800 руб., а НДС равен 11 700 руб.

Определите сумму акциза.

13. Пивзавод произвел и реализовал 50 000 л пива с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6% и 150 000 пива с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 и до 8,6% включительно.

Определите сумму акциза, которая должна быть уплачена пивзаводом в бюджет.

14. Сигаретная фабрика реализовала в марте 2014 г. 5000 пачек сигарет с фильтром (20 шт. сигарет с фильтром в каждой), при этом максимальная розничная цена одной пачки равна 30 руб.

Определите сумму акциза, которая подлежала уплате в бюджет.

15. Ликеро-водочный завод в феврале текущего года реализовал 600 л водки крепостью 40%.

Определите сумму акциза, которую следует уплатить в бюджет.

16. Ликеро-водочный завод продал 2500 л алкогольной продукции в январе 2014 г. с объемной долей этилового спирта 25%.

Рассчитайте сумму акциза.

17. Ликеро-водочный завод производит и реализует алкогольную продукцию с разной долей этилового спирта. При проведении инвентаризации установлена недостача сверх норм естественной убыли в пересчете на 1 л безводного этилового спирта по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 25% — 9 л, с объемной долей от 9 до 25% — 5 л, до 9% — 6 л.

Определите сумму акциза, которую организация должна будет начислить в день подписания акта инвентаризации.