Учет операций на валютных счетах

Помимо инструктивных указаний Банка РФ при организации учета валютных операций руководствуются ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (утв. приказом МФ РФ от 27.11.2006 № 154н).

Организация имеет право открыть несколько валютных счетов в любом банке, имеющем лицензию. Открываются в/с на основании тех же документов, что и р/с. Между банком и организацией заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании организации. Банк открывает сразу несколько в/с:

52−1 «Транзитный валютный счет»;

52−2 «Текущий валютный счет»;

52−3 «Валютный счет за рубежом»;

В/с за рубежом открываются с особого разрешения ЦБ РФ. На счет 52/1 зачисляется вся поступившая экспортная валютная выручка от продажи ГП, товаров, услуг.

В целях контроля за соблюдением организацией валютной дисциплины с данного счета оплачивается также накладные расходы по экспорту ГП, товаров, работ, услуг. Оставшаяся экспортная выручка зачисляется на текущий валютный счет ДТ 52/2 — КТ 52/1 для использования на текущие нужды (командировочные, приобретение товаров, МЦ) Регистром аналитического учета по счету 52 является выписка банка, в которой наряду с обычными регистрами указываются также код иностранной валюты и курс ЦБ на дату совершения операции (оформление выписки).

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется как в ин. валюте, так и в рублях. Пересчет инвалюты в рубли осуществляется на основании курса ЦБ на дату совершения операции.

Синтетический учет ведется на основании выписок банка только в рублях.

При журнольно-ордерной форме счетоводства регистрами синтет. учета по счету 52 является журнал-ордер № 2/1 по КТ 52 и ведомость № 2/1 по ДТ 52.

К регистрам синтет. учета ведутся специальные ведомости, открытые по видам инвалюты, в которых производится пересчет инвалюты в рубли.

Покупка организацией инвалюты на внутреннем рынке осуществляется через уполномоченные банки на межбанковской валютной бирже или обменных валютных кассах банка.

ДТ 57 (76) — КТ 51 переведена с р/с организации рублевая денежная сумма банку для покупки инвалюты ДТ 52/2 — КТ 57 (76) приобретена банком инвалюта и зачислена на текущий в/с орг-ции по курсу ЦБ на дату зачисления ДТ 91/2 — КТ 57 (76) списана разница в убыток, когда курс покупки инвалюты на межбанковской валютной бирже или в обменной валютной кассе выше официального курса ЦБ РФ.

ДТ 57 (76) — КТ 91/1 отражена разница как дополнительный доход, если курс покупки инвалюты ниже официального курса ЦБ РФ.

Организация может дать поручение банку продать инвалюту на межбанковской валютной бирже или другим организациям.

ДТ 57 (76) — КТ 52/2 списана соотв. часть инвалюты с текущего в/с организации по курсу ЦБ на дату совершения операции для передачи банку.

ДТ 51 — КТ 91/1 зачислена на р/с организации рублевая выручка от продажи инвалюты по курсу, который сложился на торгах или в обменных пунктах.

ДТ 91/2 — КТ 57 (76) списана проданная инвалюта на основании извещения банка по курсу ЦБ на дату списания инвалюты с текущего в/с.

ДТ 91/2 — КТ 52/2 отражена отрицат. курсовая разница по текущему в/с.

ДТ 52/2 — КТ 91/1 отражена положит. курсовая разница по текущему в/с.

ДТ 91/9 (99) — КТ 99 (91/9) прибыль (убыток) от продажи инвалюты На территории отдельных субъектов РФ введен сбор со сделок по купле-продаже инвалюты. При этом сбор уплачивается продавцом инвалюты в рублях, а покупателем — в инвалюте (ДТ 91/2 — КТ 52,51).

Комиссионные и иные вознаграждения банку относятся на счет 91:

ДТ 91/2 — КТ 52/2.