Учет кредитов банка

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочный и долгосрочный кредит.

Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организации и предоставляется, как правило, на срок 1 год.

Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации и выдается на срок свыше одного года.

Кредитные отношения банка с предприятием оформляются договором. Субъектами кредитных отношений могут быть предприятия (независимо от форм собственности), являющиеся юридическими лицами, с одной стороны, и коммерческие банки, с другой. Важным условием для заключения такого договора является представление в банк документа налогового органа о том, что он имеет заявление предприятия о желании получить ссуду у данного банка. Как правило, предприятие пользуется кредитом, предоставляемым банком, в котором открыт его расчетный счет. Но оно вправе получить кредит и в другом банке.

Для получения кредита предприятие должно представить в обслуживающее его учреждение банка следующие документы:

• 1. Заявление-ходатайство на выдачу ссуды (в нем указываются сумма, цель и срок испрашиваемого кредита).
• 2. Технико-экономическое обоснование потребности в кредите.
• 3. Копии контрактов или иных документов, подтверждающих цель кредита в соответствии с технико-экономическим обоснованием и возможности его погашения.
• 4. Балансы: годовой и на последнюю отчетную дату (они используются для определения платежеи кредитоспособности клиента).
• 5. Проект кредитного договора (по принятой в данном банке форме).
• 6. Договор залога или договор гарантии, или договор страхования ответственности заемщиков на случай непогашения кредита.
• 7. Срочное обязательство-поручение на погашение кредита в соответствии с установленными сроками.
• 8. Справка о полученных заемных средствах в других банках. Все предъявленные клиентом банку документы на получение ссуды тщательно изучаются банком и анализируются.

Банки и другие кредитные учреждения определяют процентные ставки за кредит для организаций дифференцированно — в зависимости от срока пользования ссудой, а также с учетом складывающегося спроса и предложения на кредитные ресурсы.

На договорной основе между банком и организациями по остаткам на расчетных, текущих и других счетах организациям могут выплачиваться проценты за хранение денежных средств в банке.

На полученную сумму кредита в бухгалтерии делается следующая проводка:

Дебет 1210 «Счета в национальной валюте» .

Кредит 3310 «Краткосрочные банковские кредиты, займы» .

Кредит 4120 «Долгосрочные банковские кредиты, займы» .

При выделении текущей части долгосрочных кредитов делается следующая проводка:

Дебет 4120 «Расходы в виде процентов» .

Кредит 3340 «Текущая часть долгосрочных долговых обязательств» .

Начисленные проценты по полученным кредитам отражаются по дебету счета 9510 «Расходы в виде процентов» и по кредиту счета 3550 «Начисленные проценты по долговым обязательствам» .

Дебет 9510 «Расходы в виде процентов» .

Кредит 3550 «Начисленные проценты по долговым обязательствам» .

Учет дополнительных затрат, связанных с получением кредита, осуществляют по дебету счета 9590 с кредита счетов учета денежных средств или расчетов.

Курсовые разницы по основной сумме долга по кредитам и начисленным процентам, возникающие из-за несовпадения времени получения и погашения кредита и начисления и перечисления процентных сумм, отражаются на счете 9520 и 9140:

Дебет 9520 «Убытки от курсовых разниц» .

Кредит 4120 «Долгосрочные банковские кредиты, займы» .

или Дебет 4120 «Долгосрочные банковские кредиты, займы» .

Кредит 9140 «Доход от курсовых разниц» .

Аналитический учет кредитов банка организуется по их видам, банкам, предоставившим кредит, и отдельными кредитами. На отдельном аналитическом счете ведут просроченные ссуды, что позволяет оперативно контролировать их образование и покрытие Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 4.