Проверка правильности составления бухгалтерской и статистической отчетности на ООО «Фирма Магнит»
По статье Готовая продукция и товары для реализации на начало года сальдо составляло 12,2 млн руб. На конец проверяемого периода сальдо по счету 43 «Готовая продукция» отсутствует. Таким образом, данные оборотно-сальдовой ведомости перенесены в баланс верно. В результате логической проверки остатков на счету 18 «НДС по приобретенным ценностям» оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерского… Читать ещё >
Проверка правильности составления бухгалтерской и статистической отчетности на ООО «Фирма Магнит» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
На исследуемом предприятии составляется бухгалтерской отчетность: годовая и промежуточная.
Так как, исследуемым периодом является 2011 год, который на момент написания данной курсовой работы еще не закончен, то проведем проверку промежуточной бухгалтерской отчетности за 9 месяцев 2011 года.
Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Баланс и отчет о прибылях и убытках составляется на основании оборотно-сальдовой ведомости за 9 месяцев 2011 года, которая представлена в приложении ПП.
Проведем логическую и арифметическую проверку бухгалтерского баланса (приложение РР).
По разделу 1:
- · Первоначальная стоимость внеоборотных активов на начало и на конец проверяемого периода составляет 79,2 млн руб. Данные оборотно-сальдовой ведомости перенесены в баланс верно,
- · Амортизация на начало периода составила 21,9 млн руб., на конец сентября 2011 года — 24,9 млн руб. Данные оборотно-сальдовой ведомости перенесены в баланс верно,
- · Рассчитаем остаточную стоимость внеоборотных активов на 1 января 2011 года:
- 79,2 — 21,9 = 57,3 млн руб. (на начало),
- 79,2 — 24,9 = 54,3 млн руб. (на конец).
В результате арифметической проверки отклонений не выявлено.
Нематериальные активы на исследуемом предприятии не числятся.
Таким образом, в результате проверки первого раздела бухгалтерского баланса нарушений не выявлено.
Проведем проверку второго раздела бухгалтерского баланса (оборотные активы):
По статье Запасы и затраты:
- · Сырье и материалы на 1 января 2011 года составляют 8,5 млн руб. На 1 октября 2011 года — 33 млн руб. В результате проверки отклонений не выявлено.
- · По статье Готовая продукция и товары для реализации на начало года сальдо составляло 12,2 млн руб. На конец проверяемого периода сальдо по счету 43 «Готовая продукция» отсутствует. Таким образом, данные оборотно-сальдовой ведомости перенесены в баланс верно.
- · По статье Товары отгруженные остаток на начало года составлял 47,9 млн руб., остаток на конец сентября 2011 года — 30,2 млн руб. В результате арифметической проверки данных оборотно-сальдовой ведомости и данных бухгалтерского баланса выявлено следующее отклонение:
- 30,2 — 28,2 = 2,0 млн руб.
Данные бухгалтерского баланса занижены по статье Товары отгруженные на 2,0 млн руб.
· По статье Расходы будущих периодов отклонений не выявлено. Сальдо на начала 2011 года составило 2,1 млн руб., сальдо на конец сентября 2011 года — 0,8 млн руб.
Проведем арифметическую проверку сумм по статье Запасы и затраты:
- 8,5 + 12,2 + 47,9 + 2,1 = 70,7 млн руб. (на начало 2011 года),
- 32,9 + 28,2 + 0,8 = 61,9 млн руб. (на конец сентября 2011 года).
С учетом отклонений, сумма на конец отчетного периода составила:
61,9 + 2,0 = 63,9 млн руб.
Также в раздел второй включается статья Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам.
В результате логической проверки остатков на счету 18 «НДС по приобретенным ценностям» оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерского баланса, отклонений не выявлено. Сальдо на начало 2011 года составило 5,6 млн руб., на конец отчетного периода — 2,9 млн руб.
Проведем арифметическую и логическую проверку по статье Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты):
- · Дебиторская задолженность поставщиком и подрядчиков составила 0,6 млн руб. (на начало года), и 14,9 млн руб. (на конец отчетного периода),
- · Дебиторская задолженность по налогам и сборам на начало года и на конец отчетного периода по балансу составила 0,3 млн руб. Проведем арифметическую проверку данной суммы по оборотно-сальдовой ведомости:
- 12 391 + 122 632 + 30 851 + 143 276 = 309 150 бел. руб. (на начало года и на конец отчетного периода).
В результате арифметической проверки отклонений не выявлено.
· По статье Дебиторская задолженность разных дебиторов сальдо на начало года не было, сальдо на конец отчетного периода составило 0,3 млн руб. В результате логической проверки данных баланса и данных оборотно-сальдовой ведомости отклонений не выявлено.
Таким образом, проведем арифметическую проверку сумм по статье Дебиторская задолженность:
- 0,6 + 0,3 = 0,9 млн руб. (на начало года),
- 14,9 + 0,3 + 0,3 = 15,5 млн руб. (на конец отчетного периода).
Таким образом, проверка нарушений не выявила.
Проведем логическую проверку по статье Денежные средства. В оборотно-сальдовой ведомости за 9 месяцев 2011 года по счету 51 «Расчетные счета» числится сумма 22,7 млн руб. (на начало года) и сумма 61,1 млн руб. (на конец сентября 2011 года). Таким образом, данные оборотно-сальдовой ведомости верно перенесены в бухгалтерский баланс.
Проведем арифметическую проверку сумм по второму разделу бухгалтерского баланса:
- 70,7 + 5,6 + 0,9 + 22,7 = 99,9 млн руб. (на начало года),
- 61,9 + 2,9 + 15,5 + 61,1 = 141,4 млн руб. (на конец отчетного периода).
С учетом отклонений сумма по второму разделу баланса составила:
141,4 + 2,0 = 143,4 млн руб.
Проведем арифметическую проверку итога баланса (актив):
- 99,9 + 57,3 = 157,2 млн руб. (на начало года),
- 141,4 + 54,3 = 195,7 млн руб. (на конец отчетного года).
С учетом отклонений итог баланса на конец отчетного периода составила:
143,4 + 54,3 = 197,7 млн руб.
Далее, в бухгалтерском балансе отображаются пассивы организации. Проведем логическую и арифметическую проверку третьего раздела бухгалтерского баланса (Капитал и резервы):
- · По статье Уставный фонд отклонений по данным баланса и данным оборотно-сальдовой ведомости не выявлено. Остаток на начало года составил 3,0 млн руб., остаток на коней сентября 2011 года — 3,1 млн руб.,
- · По статье Добавочный фонд отклонений по данным баланса и данным оборотно-сальдовой ведомости не выявлено. Остаток на начало года составил 23,2 млн руб., остаток на коней сентября 2011 года — 23,2 млн руб.,
- · Чистая прибыль на 1 октября 2011 года по балансу составила 73,8 млн руб., по данным оборотно-сальдовой ведомости — 74,6 млн руб.
Таким образом, было выявлено отклонение по статье Чистая прибыль:
- 74,6 — 73,8 = 0,8 млн руб.
- · По статье Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отклонений по данным баланса и данным оборотно-сальдовой ведомости не выявлено. Остаток на начало года составил 87,2 млн руб., остаток на коней сентября 2011 года — 50,1 млн руб.,
Проведем арифметическую проверку суммы по третьему разделу баланса Капитал и резервы:
- 3,0 + 23,2 + 87,2 = 113,4 млн руб. (на начало 2011 года),
- 3,1 + 23,2 + 73,8 + 50,1 =150,2 млн руб. (на конец отчетного периода).
С учетом выявленных отклонений, сальдо на конец отчетного периода составило:
150,2 + 0,8 = 151 млн руб.
Проведем проверку раздела 4 бухгалтерского баланса (Долгосрочные обязательства).
В результате проверки выявлено, что за 9 месяцев 2011 года долгосрочные обязательства не имели места на ООО «Фирма Магнит».
Проведем проверку раздела 5 бухгалтерского баланса (Краткосрочные обязательства):
· По статье Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками сальдо на начало года составило 33,6 млн руб., на конец отчетного периода — 15,6 млн руб. (по данным баланса). По счету 60.1 «Расчеты с поставщиками в рублях» оборотно-сальдовой ведомости, сальдо на начало 2011 года составило 33,6 млн руб., а сальдо на конец периода- 16,2 млн руб.
Таким образом, выявлено отклонение сальдо на конец отчетного периода (0,6 млн руб.):
- 16,2 + 15,6 = 0,6 млн руб.
- · По статье Кредиторская задолженность перед покупателями и заказчиками выявлено отклонение по данным баланса и данным оборотно-сальдовой ведомости. Сальдо на начало года составило 1,0 млн руб. Однако, сальдо на конец отчетного периода по балансу составляет 1,3 млн руб., а по данным оборотно-сальдовой ведомости 0 млн руб.
- · По статье Кредиторская задолженность по расчетам с персоналом по оплате труда отклонений не выявлено. Остаток на начало года по балансу и оборотно-сальдовой ведомости составил 2,6 млн руб., а на конец периода — 4,1 млн руб.
- · По статье Кредиторская задолженность по прочим расчетам с персоналом отклонений не выявлено. Остаток на конец периода составил 0,2 млн руб.
- · По статье Кредиторская задолженность по налогам и сборам выявлено отклонение по сальдо на конец периода. Остаток на начало года по балансу и оборотно-сальдовой ведомости составил 5,6 млн руб., а на конец периода — 22,4 млн руб. по балансу и 23,0 млн руб. по оборотно-сальдовой ведомости
Таким образом, отклонение по сальдо на конец периода по статье Кредиторская задолженность по налогам и сборам составило:
- 23,0 — 22,4 = 0,6 млн руб.
- · По статье Кредиторская задолженность по социальному страхованию и обеспечению отклонений не выявлено. Остаток на начало года по балансу и оборотно-сальдовой ведомости составил 1,0 млн руб., а на конец периода — 1,3 млн руб.
Проведем арифметическую проверку суммы по разделу 5 (Краткосрочные обязательства):
- 33,6 + 1,0 + 2,6 + 5,6 + 1,0 =43,8 млн руб. (на начало года),
- 15,6 + 1,9 + 4,1 + 0,2 + 22,4 + 1,3 = 45,5 млн руб. (наконец отчетного периода).
С учетом отклонений, сумма по пятому разделу баланса на конец отчетного периода составила:
45,5 + 0,6 + 0,6 =46,7 млн руб.
Таким образом, проведем арифметическую проверку итога баланса (пассив):
- 113,4 + 43,8 = 157,2 млн руб. (на начало 2011 года),
- 150,2 + 45,5 = 195,7 млн руб. (на конец отчетного периода).
В результате проверки бухгалтерского баланса разбаланса не выявлено.
С учетом отклонений, итог баланса будет выглядеть следующим образом:
- 113,4 + 43,8 = 157,2 млн руб. (на начало 2011 года),
- 151+ 46,7 = 197,7 млн руб. (на конец отчетного периода).
Таким образом, в результате проверки бухгалтерского баланса выявлены незначительные ошибки, вызванные округлением. Разбаланса не выявлено.
Проведем проверку отчета о прибылям и убытках, который приведен в приложении СС.
Проведем проверку первого раздела отчета о прибылях и убытках, данные сверяем о оборотно-сальдовой ведомостью за 9 месяцев 2011 года (приложение ПП) и оборотно-сальдовой ведомостью за сентябрь 2011 года (приложение Г).
По статье выручка от реализации выявлено отклонение на сумму 1,9 млн руб.:
469,2 — 467,3 = 1,9 млн руб.
По статье Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации, также выявлено отклонение:
78,2 — 77,9 = 0,3 млн руб.
Проведем арифметическую проверку выручки от реализации продукции (за вычетом налогов):
467,3 — 77,9 =389,4 млн руб.
С учетом отклонений:
469,2 — 78,2 = 391 млн руб.
Себестоимость реализованных товаров составила (по данным баланса) 289,7 млн руб. По данным оборотно-сальдовой ведомости себестоимость реализации составила 288,9 млн руб.
Выявлено отклонение:
289,7 — 288,9 =0,8 млн руб.
Таким образом, проведем арифметическую проверку расчета валовой прибыли:
389,4 — 289,7 =99,7 млн руб.
С учетом отклонений:
99,7 + 0,8 = 100,5 млн руб.
В результате проверки первого раздела отчета о прибылях и убытках выявлено отклонение учетных данных от расчетных на сумму 3,4 млн руб.
В результате проверки второго раздела отчета о прибылях и убытках отклонения не выявлены. Организация имеет прибыль по операционной деятельности на сумму 0,1 млн руб.
В результате проверки третьего раздела отчета о прибылях и убытках (внереализационные доходы и расходы) отклонения не выявлены. Организация несет убыток по внереализационной деятельности на сумму 2,1 млн руб.
По статье Налог на прибыль выявлено отклонение на сумму 0,2 млн руб.:
24,1 — 23,9 = 0,2 млн руб.
Таким образом, чиста прибыль организации составила:
99,7 + 0,1 — 2,1 — 23,2 =73,8 млн руб.
С учетом отклонений:
100,5 + 0,1 — 2,1 — 24,1 = 74,4 млн руб.
Таким образом, в результате проверки отчета о прибылях и убытках выявлены отклонения, которые искажают данные по финансовому результату предприятия.
ООО «Фирма Магнит» готовит и сдает отчет о производстве промышленной продукции (работ, услуг) субъектов малого предпринимательства по форме 4-п (мп) (приложение ТТ).
Проведем проверку отчета по форме 4-п (мп). По данным отчета, объем производства промышленной продукции составил 363 млн руб. Однако, по данным бухгалтерского учета объем производства составил 288 млн руб. (приложение ПП).
Таким образом, в результате проверки выявлено отклонение:
363 — 288 = 74 млн руб.
Данное нарушение влечет применение мер административной или уголовной ответственности, в порядке установленном законодательством Республики Беларусь.