Практическая часть. 
Проблемы составления бухгалтерской отчетности при ликвидации юридического лица

Цель работы: рассмотреть бухгалтерский учет операций с кредитами и займами на примере предприятий ООО «Х» и ООО «У».

Пример 1.

ООО «Х» заключило 15 июля 2014 года договор о предоставлении ему займа с ООО «У». Согласно условиям договора заем предоставляется в размере 50 000 руб. сроком на три месяца. ООО «Х» получило заем 16 июля 2014 года.

В бухгалтерском учете операции по получению и выдаче займа отражаются следующим образом:

В бухгалтерском учете ООО «Х» сделана следующая запись:

• 16 июля 2007 года: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66
• — 50 000 руб. — отражена сумма займа, поступившего от ООО «У».

В бухгалтерском учете ООО «У» сделана следующая запись.

• 16 июля 2007 года: ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 51
• — 50 000 руб. — отражена сумма займа, выданного ООО «Х».

Пример 2.

15 января 2014 года ООО «Х» получило в банке кредит для предварительной оплаты топлива (керосина) для самолетов в сумме 1 000 000 руб. Кредит получен сроком на три месяца под 24 процента годовых. Условиями договора установлено, что проценты ООО «Х» уплачивает банку единовременно в момент погашения кредита 15 апреля 2008 года.

Предоплату за топливо ООО «Х» произвело в январе 2014 года. Топливо было получено 31 марта 2014 года.

В бухгалтерском учете ООО «Х» сделаны следующие проводки:

В январе 2014 года:

ДЕБЕТ 51.

КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по основной сумме кредита».

— 1 000 000 руб. — получен кредит банка;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51.

— 1 000 000 руб. — перечислена предоплата на оплату топлива;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Проценты по кредиту на оплату ТМЦ» КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по причитающимся процентам».

— 11 178 руб. (1 000 000 руб. х 24%: 365дн. х 17дн.) — начислены проценты по полученному кредиту.

В феврале 2014 года:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Проценты по кредиту на оплату ТМЦ» КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по причитающимся процентам».

— 18 411 руб. (1 000 000 руб. х 24%: 365дн. х 28 дн.) — начислены проценты по полученному кредиту.

В марте 2014 года:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Проценты по кредиту на оплату ТМЦ» КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по причитающимся процентам».

— 20 384 руб. (1 000 000 руб. х 24%: 365дн. х 31 дн.) — начислены проценты по полученному кредиту;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Топливо».

КРЕДИТ 60 субсчет «Задолженность поставщику».

— 833 333 руб. (1 000 000 руб. — 1 000 000 руб. х 2096: 120%)-учтено полученное топливо;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Задолженность поставщику».

— 166 667 руб. (1 000 000 — 833 333) — выделен НДС;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Топливо».

КРЕДИТ 60 субсчет «Проценты по кредиту на оплату ТМЦ».

— 49 973 руб. (11 178+ 18 411 +20 384) — включены в фактическую себестоимость топлива проценты по оплате кредита;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Задолженность поставщику» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные».

— 1 000 000 руб. — зачтен ранее выданный аванс.

В апреле 2008 года:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы».

КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по причитающимся процентам».

— 9863 руб. (1 000 000 руб. х 24%: 365 дн. х 15 дн.) — начислены проценты за апрель;

ДЕБЕТ 66 субсчет «Расчеты по основной сумме кредита» КРЕДИТ 51.

— 1 000 000 руб. — отражено погашение кредита;

ДЕБЕТ 66 субсчет «Расчеты по причитающимся процентам» КРЕДИТ 51.

— 59 836 руб. (11 178+ 18 411 +20 384 + 9863) — выплачены проценты банку по кредиту;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19.

— 166 667 руб. — отражен НДС.