Планирование элементов производственно-хозяйственной деятельности медико-производственной организации

Расчет объема прямых затрат медико-производственной организации

Прямыми затратами называются затраты, относимые на носитель затрат прямо, без использования каких-либо методов.

Таблица 3. — Прямые затраты на 2 полугодие 2009 г. «Центра пластической хирургии»:

К прямым затратам относят прямые материальные затраты и прямые затраты на оплату труда (таблица 3):

• — оплата труда основного персонала;
• — начисления на оплату труда основного персонала;
• — медикаменты, перевязочные средства и прочие лечебные расходы;
• — мягкий инвентарь и обмундирование;
• — приобретение продуктов питания;
• — амортизация производственного оборудования.

При планировании прямых затрат на 2 полугодие 2003 года используются отчетные данные за предыдущий период.

Расчет объема косвенных затрат организации

Косвенные расходы — это расходы на осуществление хозяйственной деятельности, управление, оказание услуг, которые не могут быть прямо отнесены на стоимость.

Таблица 4. — Косвенные затраты на 2 полугодие 2003 г. «Центра пластической хирургии»:

Косвенные расходы могут быть рассчитаны исходя из фактических затрат за прошлый период (таблица 2).

Расчет стоимости конкретной медицинской работы или услуги.

Расчет стоимости операции на пластику губ:

Заработная плата: 3,6 тыс. руб.

Хирург операционный высшей категории — 1,0 тыс. руб.

Врач анестезиолог высшей категории — 1,0 тыс. руб.

Медицинская сестра — анестезиолог высшей категории — 0,5 тыс. руб.

Операционная медицинская сестра высшей категории — 0,5 тыс. руб.

Медицинская сестра высшей категории — 0,4 тыс. руб.

Санитарка — 0,2 тыс. руб.

Начисления на оплату труда: 3,6 * 0,356 = 1,3 тыс. руб.

Амортизация оборудования — 0,1 тыс. руб.

Медикаменты — 6,0 тыс. руб.

Итого: 3,6 + 1,3 + 0,1 + 3 = 9,0 тыс. руб.

Накладные расходы: 9,0 * 10% = 0,9 тыс. руб.

Рентабельность: (9 + 1,2) * 20% = 2,0 тыс. руб.

Всего: 9,0 + 0,9 + 2 = 11,9 тыс. руб.

Расчет затрат на койко-день Расчет затрат простой медицинской услуги на «койко/день» осуществляется по формуле:

С = Зт + Нз + М + П + И + О + Ск Где:

Зт — расходы на оплату труда;

Нз — начисления на заработную плату;

М — расходы на медикаменты и перевязочные средства;

П — питание;

И — износ мягкого инвентаря;

О — износ оборудования;

Ск — косвенные расходы.

Расчет затрат на оплату труда по сложной медицинской услуге «койко/день» проводится раздельно по каждой категории персонала подразделения или нескольким однопрофильным отделениям, по штатным должностям на основании тарификационных списков сотрудников.

Коэффициент использования рабочего времени при определении затрат на оплату труда в расчете на 1 «койко/день» равен 1.0.

Где:

Зо — основная заработная плата основного персонала отделения за расчетный период;

Ку — коэффициент заработной платы обще-учрежденческого персонала;

Кд — коэффициент дополнительной заработной платы;

N к/д — плановое число «койко/дней» за расчетный период.

Начисления на оплату труда устанавливаются законодательством Российской Федерации в процентах от фонда оплаты труда. В настоящее время максимальный размер отчислений равен 35,6% от оплаты труда:

Нз. к? д = Зт. к? д х 0,356.

Расходы на медикаменты и перевязочные средства включают виды затрат, учитываемых по статье «Медикаменты, перевязочные средства и прочие лечебные расходы» экономической классификации расходов бюджета (код 110 310) — медикаменты, перевязочные средства, химические реактивы, одноразовые принадлежности, приобретение минеральных вод, сывороток, вакцин, витаминов, дезинфекционных средств и т. п., пленок для рентгеновских снимков, материалов для производства анализов в объеме и номенклатуре, обеспечивающих качественное оказание медицинской услуги, а также расходы по оплате стоимости анализов, проводимых в других учреждениях (при отсутствии своей лаборатории), оплату доноров, включая питание, приобретение крови для переливания.

Расчеты по учреждению в целом производятся по фактическим расходам за период, предшествующий расчетному.

В стоимости «койко/дня» затраты на медикаменты определяются по формуле:

Мк? д = М? N к? д Где:

М — плановые затраты отделения на медикаменты за расчетный период;

к — плановое количество «койко/дней» по отделению за расчетный период.

В общем виде расходы на питание в расчете на один «койко/день» определяются по формуле:

Пк? д = П? N к? д Где:

П — затраты на питание за расчетный период.

Расчет расходов на мягкий инвентарь производится по его износу, независимо от способа перенесения стоимости, принятого в соответствии с учетной политикой медицинских учреждений. Износ мягкого инвентаря в расчете на один «койко/день» определяется по формуле:

И к? д = Ис? N к? д Где:

Ис — износ мягкого инвентаря в отделении за расчетный период.

Износ оборудования в расчете на один «койко/день» (So) рассчитывается на основании балансовой стоимости (Бо) по инвентарной карточке учета основных средств (Форма ОС-6) и годовой нормы износа каждого вида оборудования (Ni).

Износ оборудования при расчете стоимости одного «койко/дня» определяется по формуле:

Ок? д = So? Nк? д Где:

So — износ оборудования в отделении за расчетный период.

Для учета косвенных расходов в стоимости «койко/дня» рассчитывается коэффициент косвенных расходов (Ккр):

Ккр = Ск? Сп Скк? д = Сп х Ккр Где:

Ск — косвенные расходы, учитываемые в стоимости «койко/дня» .

Таким образом, стоимость «койко/дня» рассчитывается путем суммирования полученных результатов по каждому виду затрат:

Ск? д = Зтк? д + Нзк? д + Мк? д + Пк? д + Ик? д + Ок? д + Скк? д.

Пластические операции являются дорогостоящими операциями, кроме того, палата на 2 человека считается палатой повышенной комфортности. В данном расчете высокая стоимость койко-дня получилась за счет дорогих импортных имплантатов, используемых при пластических операциях.

Планирование финансового плана медико-производственной организации на 2-е полугодие 2003 г.

Финансовый план формулирует цели и задачи организации здравоохранения в денежной форме. Финансовый план превращает запланированные услуги в оценки количества ресурсов, которые понадобятся для оказания этих услуг, и цены этих ресурсов.

Финансовый план должен включать в себя план оказания услуг (таблица 4), прогноз прибыли и убытков, прогноз движения наличных средств и прогноз баланса. Определяющую роль здесь играет план оказания услуг, так как именно услугами, как правило, определяются предстоящие доходы и расходы. стратегический планирование персонал Прогноз прибыли и убытков на 2 полугодие 2003 г.

Доходы — 11 958,0 тыс. руб.

Расходы — 5993,4 тыс. руб.

Валовая прибыль = 11 958,0−5993,4 = 5964,6 тыс. руб.