Из начисленной работникам организации оплаты труда, в том числе по договорам подряда и по совместительству, производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.
Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.
По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:
- — долг за работником;
- — ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;
- — в погашение задолженности по подотчетным суммам;
- — за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;
- — за брак; за товары, купленные в кредит, и др.
Общим правилом является ограничение размера всех удержаний 20% выплачиваемой заработной платы (ст. 138 ТК РФ).
В случаях, предусмотренных федеральными законами, предельный размер удержаний может составлять до 50% выплаты.
Самый высокий размер удержаний — до 70% допускается в следующих случаях:
ь удержание из заработной платы при отбывании исправительных работ;
ь взыскание алиментов на несовершеннолетних детей;
ь возмещение вреда, причиненного работодателем здоровью работника;
ь возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
ь возмещение ущерба, причиненного преступлением.
Налогообложение выплат работнику налогом на доходы физических лиц производится в порядке, предусмотренном главой 23 Налогового кодекса РФ.
Плательщиками НДФЛ являются физические лица, в пользу которых выплачиваются доходы, подлежащие налогообложению.
Исчисление сумм налога производится организацией нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Удержание начисленной суммы налога осуществляется непосредственно из доходов работника при их фактической выплате.
Организация обязана перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (заработной платы), а также дня перечисления дохода со своих счетов в банке на счета работников либо по их поручению на счета третьих лиц (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Налоговая ставка устанавливается в размере 13% - в отношении большей части доходов, получаемых физическими лицами, включая заработную плату и иные выплаты, производимые в пользу работников, вознаграждения за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера и т. д.
На основании письменных заявлений работников могут производиться и другие удержания из заработной платы (например, в оплату взносов по договору страхования или договору о предоставлении услуг мобильной связи, членские и благотворительные взносы и т. д.).
