Основной этап.
Аудит кассовых операций
Если организация ведет расчеты с физическими лицами с применением ККТ, то необходимо проверить, вся ли ККТ прошла регистрацию в государственной налоговой инспекции, о чем будут свидетельствовать карточки регистрации ККТ. Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемых металлических шкафах или в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы… Читать ещё >
Основной этап. Аудит кассовых операций (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
На данном этапе производится проверка сохранности наличных денежных средств в кассе. Аудитор должен установить, проводится ли инвентаризация кассы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, при реорганизации или ликвидации организации и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
При проверке соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе организации необходимо запросить расчет на установление организации лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающих в ее кассу за аудируемый период, утвержденный банком. Далее согласно представленному расчету выборочно проводится соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денежных средств.
Проверка соблюдения установленного размера проведения наличных расчетов между юридическими лицами состоит в том, чтобы установить соответствие Указанию № 1050-У. Результаты проверки могут быть оформлены табл. 2.
Таблица 2 — Проверка наличных расчетов между юридическими лицами.
Первичный учетный документ. | Наименование поставщика. | Основание платежа. | Сумма, руб. | Лимит расчета наличными денежными средствами, руб. | Превышение установленного лимита, руб. |
Приходный кассовый ордер № 1 от 04.01.2014. | ОАО «Соколькая судоверфь». | За услуги автотранспорта, счета-фактуры № № 8,9 от 04.01.2014. | 4800−00. | 60 000. | ; |
Приходный кассовый ордер№ 5 от 04.01.2014. | ООО «Сокол». | За водоснабжениесчет фактура № 5 от 03.01.2014. | 3900−00. | 60 000. | ; |
Приходный кассовый ордер № 6 от 05.01.2014. | ООО «Надежда». | За услуги трактора ДТ-75счет фактура № 6 от 05.01.2014. | 11 000−00. | 60 000. | ; |
При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и т. п. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам. Результаты проверки оформляются аудитором в табл. 3.
Таблица 3 — Результаты проверки поступления денежных средств.
Дата. | № приходного кассового ордера. | Корреспонденциясчетов. | Суммаруб. | НДС. | От кого. | Основание. | |
Дебет. | Кредит. | ||||||
06.09.2014. | 62−2. | 3780−00. | Шилова А.Ю. | За уголь. | |||
10.09.2014. | 50−1. | 62−2. | 1890−00. | Ермаковой Е.В. | За ремонтные работы по сантехнике. | ||
10.09.2014. | 50−1. | 62−2. | 325−00. | Лавренова А.М. | Заявление об отпуске за наличный расчет отходов металлолома (труба, уголок) в количестве 40 кг. |
Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, аудитор должен обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, т. е. на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы; доверенностей от сторонних организаций; исполнительных листов и др.
Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку.
Если организация ведет расчеты с физическими лицами с применением ККТ, то необходимо проверить, вся ли ККТ прошла регистрацию в государственной налоговой инспекции, о чем будут свидетельствовать карточки регистрации ККТ.
Журналы регистрации показаний, суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин должны вестись по форме № ККМ-5, утвержденной Постановлением № 132, они должны быть прошиты, пронумерованы, подписаны руководителем, главным бухгалтером и представителем налогового органа.
Результаты выборочной проверка полноты и своевременности оприходования налично-денежной выручки в кассу оформляются табл. 4.
Таблица 4 — Результаты выборочной проверка полноты и своевременности оприходования налично-денежной выручки в кассу.
Дата. | Фамилия кассира. | Показания счетчика на начало рабочего дня (смены). | Показания счетчика на конец рабочего дня (смены). | Сумма выручки, руб. | Сдано наличными, руб. | Сумма, возвращенная покупателям по неиспользованным кассовым чекам, руб. |
04.01.2014. | Трофимова А.Т. | 5 774 454,40. | 5 776 638,40. | 2 184,00. | 2 184,00. | ; |
05.01.2014. | Трофимова А.Т. | 5 776 638,40. | 5 779 677,10. | 3 038,70. | 3 038,70. | ; |
06.01.2014. | Трофимова А.Т. | 5 779 677,10. | 5 780 202,63. | 525,53. | 525,53. | ; |
09.01.2014. | Трофимова А.Т. | 5 782 609,23. | 5 784 693,48. | 2 084,25. | 2 084,25. | ; |
10.01.2014. | Трофимова А.Т. | 5 784 693,48. | 5 788 288,88. | 3 595,40. | 3 595,40. | ; |
При проверке организации хранения свободных денежных средств в кассах организации устанавливается соответствие Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, согласно которому:
- — касса организации должна находиться в изолированном помещении, предназначенном для приема, выдачи и временного хранения наличных денег;
- — обеспечена сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк;
- — все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемых металлических шкафах или в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.
Заключительный этап
На данном этапе аудита денежных средств организации формируется пакет рабочих документов аудитора и составляется аудиторский отчет, который представляется вместе с рабочей документацией руководителю проверки.