Состав и оценка финансовых вложений

ОАО «Ливадия» приобрела 100 облигаций сторонней организации. Цена каждой облигации — 450 руб. Брокерская комиссия составила 540 руб. (в том числе НДС — 90 руб.).

Бухгалтер должен сделать проводки:

• 1) Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», К 51 «Расчетные счета» — 45 000 рублей — перечислены деньги в оплату облигаций;
• 2) Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», К 51 «Расчетные счета» — 540 рублей — оплачено вознаграждение брокерской компании;
• 3) Д 19 «Налог на добавленную стоимость по потребительным ценностям», К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 90 рублей — отражен НДС по брокерским услугам;
• 4) Д 58/2 «Долговые ценные бумаги», К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 45 450рублей
• (45 000 + 540 — 90) — облигации оприходованы на баланс.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ ценные бумаги НДС не облагаются, поэтому отражать входящий НДС по ним не нужно.

В договоре купли-продажи может быть предусмотрено, что ценные бумаги (а также услуги на их приобретение) оплачиваются в рублях по курсу иностранной валюты на день перечисления денег покупателем. В такой ситуации цена покупки корректируется (увеличивается или уменьшается) на величину суммовых разниц. Правда, делать это можно только до того, как бумаги приняты к учету.

Как правило, большую часть затрат на покупку составляет непосредственно стоимость ценных бумаг. Если доля всех оставшихся затрат не превышает 5% от сумм, уплачиваемых продавцу, то их можно учесть как операционные расходы.