Имущественные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в следующих случаях (ст. 220 НК РФ):

• 1) при продаже имущества. Размер вычета зависит от величины дохода, полученного от реализации имущества, но не может превышать:
  • • 1 000 000 руб. — при продаже жилой недвижимости и земельных участков;
  • • 250 000 руб. — при продаже иного имущества (автомобилей и т. д.).

Вместо использования нрава на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг);

• 2) в случае если имущество находится в собственности более 3 лет, то сумма вычета составляет стоимость продажи имущества, таким образом, налоговая база равна нулю;
• 3) в случае выкупа у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд. Налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на имущественный вычет в размере выкупных сумм, полученных им в случае изъятия земельного участка и (или) расположенного на нем иного недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд. При этом выкупная стоимость может быть получена как в денежной, так и в натуральной форме;
• 4) при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков.

Данный имущественный вычет является самым популярным вычетом у физических лиц. Объясняется это тем, что он направлен на стимулирование граждан к улучшению своих жилищных условий. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб., отдельно в размере расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) и банковским кредитам, полученным на перекредитование указанных целевых займов (кредитов).

Расходы, которые принимаются к зачету при данном вычете:

• • на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья, а также земельных участков;
• • погашение процентов, но целевым займам (кредитам);
• • погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков. Данные кредиты должны быть предоставлены банками, находящимися на территории РФ.

Пример Сидоров В. В. продал однокомнатную квартиру, принадлежавшую ему на праве собственности менее трех лет, за 3 500 000 руб. и в этом же году приобрел трехкомнатную квартиру за 5 500 000 руб.

По окончании года Сидоров В. В. заявит:

• • имущественный вычет «по продаже» в размере не более 1 000 000 руб. и одновременно
• • имущественный вычет «по покупке» в размере, не превышающем 2 000 000 руб.

Следовательно, доход от реализации однокомнатной квартиры Сидорову В.В.

можно уменьшить до 3 000 000 руб. (1 000 000 + 2 000 000). Однако с суммы 500 000 руб. (3 500 000 — 3 000 000) ему нужно исчислить налог.