Учет курсовых разниц, возникающих при учете активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте
При расчете налоговой базы, но налогу на прибыль за июль методом начисления в налоговом учете информация отражается следующим образом: При расчете налоговой базы по налогу на прибыль методом начисления в налоговых регистрах информация отражается следующим образом: Прочие расходы", Кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками… Читать ещё >
Учет курсовых разниц, возникающих при учете активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Курсовые разницы по активам и обязательствам, выраженным в иностранной валюте в бухгалтерском учете, возникают в двух вариантах:
- 1) отклонения, возникающие из-за разницы курса ЦБ РФ и обслуживающего банка на дату отчетности;
- 2) отклонения, возникающие из-за разницы курсов ЦБ РФ на разные даты совершения операций.
В бухгалтерском учете курсовые разницы возникают при учете активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, только относительно дебиторской и кредиторской задолженности.
- 1. По суммам задолженности по счетам расчетов при наличии на счетах 60, 62, 68 и других дебетового сальдо пересчет осуществляется на дату отчетности или осуществления операций. В случае роста курса валюты курсовая разница будет положительной, отражается по Дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредиту счета 91.1 «Прочие доходы». Снижение курса валюты по отношению к рублю на даты пересчета вызовет необходимость отражения отрицательной курсовой разницы по Дебету счета
- 91.2 «Прочие расходы», Кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
- 2. По сумам задолженности по счетам расчетов, при наличии на счетах 60, 62, 68 и других кредитового сальдо пересчет осуществляется на дату отчетности или осуществления операций. В случае роста курса валюты курсовая разница отражается по Кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Дебету счета
- 91.1 «Прочие доходы». Снижение курса валюты, но отношению к рублю на даты пересчета вызовет необходимость отражения курсовой разницы по Кредиту счета 91.2 «Прочие расходы», Дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Пример 6.1
Курсовая разница возникла в связи с повышением курса валюты на дату составления баланса за отчетный период, но сравнению с курсом на дату появления обязательств (табл. 6.2).
Таблица 6.2
Расчет курсовой разницы, но обязательству, выраженному в валюте
Дата. | Операция. | Дебет. | Кредит. | Сумма в валюте, долл. | Курс на дату операции. | Разница в курсах. | Пересчет в рублевый эквивалент, расчет разницы. |
5 июля. | Приняты по акту выполненные работы. | 30,00. | |||||
30 июля. | Учтена курсовая разница. | 91.2. | —. | 33,00. |
|
При расчете налоговой базы, но налогу на прибыль за июль методом начисления в налоговом учете информация отражается следующим образом:
- — в составе расходов на производство и реализацию учитывается стоимость принятых работ в сумме 30 000,00 руб.;
- — в составе внереализационных расходов на последний день текущего месяца признается отрицательная курсовая разница 3000,00 руб., возникшая в связи с дооценкой обязательства в валюте из-за повышения курса валюты.
При использовании кассового метода курсовая разница в налоговых регистрах в данном периоде не признается.
Пример 6.2
Курсовая разница, образовавшаяся из-за отклонения курса валюты па отчетную дату от курса на дату появления дебиторской задолженности покупателя (табл. 6.3).
Таблица 63
Учет курсовых разниц по дебиторской задолженности покупателя.
Дата. | Операция. | Дебет. | Кредит. | Сумма в валюте, долл. | Курс на дату операции. | Разница в курсах. | Рублевый эквивалент, курсовая разница. |
5 июля. | Выполнены работы. | 90.1. | 30,00. | —. | |||
30 июля. | Учтена курсовая разница. | 91.1. | —. | 33,00. |
|
При расчете налоговой базы по налогу на прибыль методом начисления в налоговых регистрах информация отражается следующим образом:
- — в составе доходов на производство и реализацию отражается выручка от выполненных работ в сумме 30 000,00 руб.;
- — составе внереализационных доходов на последний день текущего месяца признается положительная курсовая разница 3000 руб., возникшая в результате дооценки требования (дебиторской задолженности покупателя), в иностранной валюте из-за повышения курса валюты.
При использовании кассового метода в налоговых регистрах в июле не признается доход в сумме положительной курсовой разницы.