Предоставление налоговых вычетов

Как уже было описано выше, налогоплательщик при определении налоговой базы может уменьшить ее на сумму налоговых вычетов. Сам по себе налоговый вычет представляет налоговую льготу, которая приводит к уменьшению налоговой базы. Налоговые вычеты делятся на следующие группы:

• 1) стандартные налоговые вычеты;
• 2) социальные налоговые вычеты;
• 3) инвестиционные налоговые вычеты;
• 4) имущественные налоговые вычеты;
• 5) профессиональные налоговые вычеты;
• 6) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.

Стандартные налоговые вычеты

В сравнении с другими налоговыми вычетами стандартные налоговые вычеты не обусловлены наличием каких-либо расходов у физического лица, применяют их ежемесячно (как правило, при расчете размера заработной платы). Таким образом, все доходы, полученные по итогам месяца, можно уменьшить на размер стандартных налоговых вычетов (ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты можно разделить на две группы:

• • вычеты на налогоплательщика;
• • вычеты на детей.

В настоящее время для налогоплательщиков предоставляются стандартные налоговые вычеты только двум категориям физических лиц:

• • вычет в размере 3000 руб. предоставляется «чернобыльцам», инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ и др. (подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);
• • вычет в размере 500 руб. предоставляется героям Советского Союза и Героям РФ, инвалидам с детства, инвалидам I и II групп, родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, РФ, гражданам, принимавшим участие по решению органов госвласти в боевых действиях на территории РФ.

Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети, а именно: родители, в т. ч. приемные, усыновители, опекуны или попечители.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Размеры стандартных налоговых вычетов на детей можно представить в следующей таблице (табл. 16).

Таблица 16.

Стандартные налоговые вычеты на детей

* Примечание. При определении, каким по счету является ребенок для целей применения вычета (первым, вторым, третьим и т. д.), нужно учитывать общее количество детей налогоплательщика, включая тех, которые достигли возраста, когда вычет уже не предоставляется.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 руб.

Пример Начисленная заработная плата Иванова И. И. составляет 30 000 руб., у него имеется трое детей. Старшему сыну 25 лег, среднему сыну 14 лет и младшему 7 лег. Иванов И. И. является единственным родителем своих сыновей.

Относительно старшего сына вычет не положен (т. к. он нс является ребенком), поэтому вычет можно предоставить только для среднего и младшего сына. Средний сын — это второй ребенок в семье Ивановых, а младший — третий, следовательно, вычеты на них составят 1400 и 3000 руб. Так как Иванов И. И. является единственным родителем, то все вычеты удваиваются.

Налоговая база будет равна 30 000 — 1400 • 2 — 3000 -2 = 21 200 руб.