В некоторых организациях (как правило, имеющих большое число структурных подразделений, расположенных в различных зданиях или помещениях) практикуется выплата заработной платы через подотчетных лиц (так называемых раздатчиков). В этом случае суммы, выданные под отчет, отражаются по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», а сумма кассового расхода и задолженность по начисленным выплатам списывается после представления авансового отчета.
Например, за первую половину июня начислен аванс работникам организации на общую сумму 550 000 руб. Из них 19 июня (начало выплатного периода, указанное в правилах внутреннего трудового распорядка) 220 000 руб. выдано через кассу организации. 330 000 руб. выдано четырем раздатчикам для выдачи заработной платы работникам подразделений. По окончании выплатного периода (21 июня) раздатчиками сдано 35 000 руб., которые зачислены на депонент.
В бухгалтерском учете будут оформлены следующие проводки (проводки, связанные с получением наличных денег в банке, сдачей сверхлимитных сумм в банк, а также с выплатой депонированных сумм, опущены):
19 июня:
Дебет 71 Кредит 50 — 330 000 руб. — на сумму наличных денег, выданных раздатчикам.
21 июня:
Дебет 70 Кредит 50 — 220 000 руб. — на сумму оплаты, произведенной непосредственно через кассу организации.
Дебет 70 Кредит 71 — 295 000 руб. — на сумму оплаты, произведенной через подотчетных лиц.
Дебет 50 Кредит 71 — 35 000 руб. — на сумму наличных денег, сданных раздатчиками в кассу по окончании выплатного периода.
Дебет 70 Кредит 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам» — 35 000 руб. — на сумму депонированной заработной платы.
