Основные принципы аудита

Согласно ст. 4 Закона РК «Об аудиторской деятельности» законодательно закреплены 4 принципа аудиторской деятельности:

1. Принцип независимости — как бы ни был компетентен аудитор, его мнение о качестве отчетности может быть оспорено, если он окажется в той или иной форме зависим от клиента. Поэтому аудитор и аудиторская фирма не должны иметь имущественных и иных интересов в проверяемом предприятии, родственных связей с клиентом и т. п.

Аудит не может осуществляться:

• — аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых организаций, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности;
• — аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых организаций, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов);
• — аудиторскими фирмами и индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение 3 лет, непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой отчетности физическим и юридическим лицам.
• 2. Принцип объективности заключается в применении непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений.
• 3. Принцип профессиональной компетентности аудитора заключается в том, что аудит должен быть выполнен лицами, имеющими соответствующую профессиональную подготовку и опыт. Компетентность подтверждает свидетельство аудитора. Можно привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке иных специалистов.
• 4. Принцип конфиденциальности заключается в следующем, аудиторские фирмы и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых организаций и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги. Они обязаны обеспечивать сохранность сведений и документов, получаемых и (или) составляемых ими при осуществлении аудиторской деятельности, и не вправе передавать указанные сведения и документы или их копии третьим лицам либо разглашать их без письменного согласия организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, в отношении которых осуществлялся аудит и оказывались сопутствующие аудиту услуги, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.

Кроме основных принципов аудиторской деятельности имеют место и иные принципы аудиторской деятельности, определяемые в соответствии с международной аудиторской практикой, не противоречащие законодательству Республики Казахстан.

Государственный орган, осуществляющий регулирование аудиторской деятельности, и иные лица, получившие доступ к сведениям, составляющим аудиторскую тайну в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности» и другими законами Республики Казахстан, обязаны сохранять конфиденциальность в отношении таких сведений.

Закон республики об аудиторской деятельности определяет, какой уровень квалификации требуется от аудитора и какую деятельность он может осуществлять после получения квалификации «аудитор». Аудитор не только должен иметь соответствующую профессиональную квалификацию, но и соблюдать этические нормы и соответствовать им.

Этические нормы для аудитора состоят в обязательном соблюдении свода правил, требований стандартов и нормативов аудита, а также в проявлении высокого уровня профессиональных знаний и выполнении своих обязанностей. Аудитор должен следовать нормам морали, нравственности, быть доброжелательным к своим коллегам, клиентам-заказчикам и др.