Транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта Российской Федерации в котором он введен соответствующим законом.
Данный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации.
Вводя налог, законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных Налоговым Кодексом РФ, порядок и сроки его уплаты.
При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом налогообложения.
Налоговая база определяется6 в отношении транспортных средств, имеющих двигатели транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признаётся календарный год.
Отчетным периодом для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
Ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности транспортных средств, категорий транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу в мощности двигателя транспортных средств (в рублях).
В бухгалтерском учете расчеты по транспортному налогу отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 открывается субсчет «Расчеты по транспортному налогу» (Инструкция к Плану счетов). Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Порядок его отражения в бухучете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог.
При начислении и уплате транспортного налога делаются проводки:
1) начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу) Дебет 20 (23, 25, 26, 44).
Кредит 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу» .
2) уплачен транспортный налог (авансовый платеж по налогу).
Дебет 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу» ,.
Кредит 51.
Если транспортное средство не используется в основной деятельности организации, например передано по договору аренды (при условии, что этот вид деятельности не является основным), транспортный налог учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):
3) начислен транспортный налог Дебет 91−2 «Прочие расходы».
Кредит 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу» .
Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.
