Использование точки безубыточности при принятии управленческих решений

Для принятия перспективных решений рассчитывается соотношение маржинального дохода и выручки от реализации, т. е. определение маржинального дохода в процентах от выручки. Для этого выполняют следующий расчет:

(Маржинальный доход, руб. / Выручка от реализации, руб.) * 100%.

За год по шлифмашине, маржинальный доход составил 926 094,95 руб. (3 781 120 — 2 855 025,05), выручка от реализации = 3 781 120 руб. (2 954 * 1 280).

(926 094,95 / 3 781 120) * 100% = 24,49%.

Таким образом, запланировав выручку от реализации продукции, можно определить размер ожидаемого маржинального дохода. Если, например, выручка от реализации продукции (товаров) должна составить 4 500 000 руб., то этой сумме будет соответствовать маржинальный доход в размере 1 102 050 руб. (4 500 000 * 24,49%).

Для определения операционной прибыли (прибыли до налогообложения) вычтем из этой суммы рассчитанные совокупные постоянные издержки:

1 102 050- 25 500 * 12 = 796 050 руб.

т. е в запланированном совокупном доходе 4 500 000 руб., прибыль будет составлять 796 050 руб.

Кромка безопасности — показывает, насколько может сократиться объем реализации, прежде чем организация начнет нести убытки.

Например, возьмем месяц декабрь. Точка безубыточности находится на уровне 81,34 штуки (104 115,20 руб.). Если объем производства в декабре составил 197 штук (252 160 руб.), то кромка безопасности определится как: 197 — 81,34 = 115,66 шт. (148 044,80 руб.).

Кроме того, уровень кромки безопасности можно выразить в процентном исчислении, воспользовавшись следующей формулой:

Кромка безопасности, % = ((планируемая выручка от реализации, руб. — точка безубыточности, руб.) / планируемая выручка от реализации продукции, руб.) * 100%.

Подставив в формулу соответствующие числовые значения, получим:

((252 160 — 104 115,20) / 252 160) * 100% = 58,7%.

Рассмотренные зависимости позволяют решать и другие аналитические задачи.

Так, задавшись условием о предполагаемом объеме продаж, можно установить размер минимальной цены реализации, максимальной суммы переменных и постоянных затрат, которые может выдержать предприятие.

Пусть, к примеру, предполагалось реализовать в декабре не 197, а 300 штук шлифмашин.

Выручка от реализации продукции (товаров) = Совокупные расходы.

Обозначив цену за X, получим:

• 300 * Х = 966,4946 * 300 + 25 500
• 300 * Х = 315 448,38

Х = 1 051,50 руб.

Таким образом, при продаже комплектов по цене выше 1 051,50 руб. при заданных условиях предприятие будет зарабатывать прибыль.

Максимальная сумма постоянных и переменных затрат, которые сможет понести торговое предприятие при запланированном объеме товарооборота 300 шт. и установленной цене за один комплект 1 280 руб., составит:

300 * 1 280 = 384 000 руб.

Далее можно спрогнозировать момент времени, когда наступит состояние равновесия.

Месячный объем реализации составляет 197 штук, а точка безубыточности, по расчетам, достигается после продажи 81,34 штуки.

Составим пропорцию:

• 197 шт. — 30 дней
• 81,34 шт. — х дней.

Тогда Х = (81,34 * 30) / 197 = 12 дней По истечении 12 дней предприятие окупит все свои издержки, и доходы начнут превышать расходы.

Анализ критической суммы постоянных расходов и критического уровня цены реализации В системе краткосрочного управленческого анализа выявляется критический уровень не только объема продаж, но и суммы постоянных затрат, а также цены при заданном значении остальных факторов.

Критический уровень постоянных затрат при заданных объемах маржи нального дохода и продаж рассчитывается следующим образом:

а = X * (с — b) или, а = X * МД_ед,

где X — количество проданной продукции в натуральных единицах, шт.;

с — цена единицы продукции, руб.;

а — критический уровень постоянных затрат, руб.;

b — сумма удельных переменных затрат (на единицу продукции), руб.;

М_ед — маржинальный доход на единицу продукции, руб.

Рассчитаем критическое значение постоянных затрат для анализируемой шлифмашины ОАО «Центр «ОМЕГА», при условии, что объем реализации и величина маржинального дохода на единицу продукции соответствуют данным за декабрь 2012 г, а = 197 * (1 280 — 966,4946) = 61 760,56 руб.

или.

197 * 313,50 = 61 759,50 руб.

В результате такого расчета удается определить максимально допустимую величину постоянных расходов, которая покрывается маржинальным доходом при за данном объеме продаж, цены и уровне удельных переменных затрат. Если постоянные затраты превысят этот уровень, деятельность предприятия будет убыточной.

Сравним сумму постоянных затрат с их критическим уровнем:

61 760,56 — 25 500 = 36 260,56 руб.

Таким образом, в отношении продаж шлифмашин ОАО «Центр «ОМЕГА» можно смело заключить, что они покрывают все постоянные расходы и, более того, приносят предприятию прибыль.

Итак, критический уровень постоянных расходов является информативным показателем в системе управленческого анализа деятельности организации.

Критический уровень цены определяется из заданного объема реализации и уровня постоянных и переменных затрат:

с = а/Х + b,.

где Х — объем продаж в натуральных показателях, шт.;

с — цена единицы продукции, руб.;

а — сумма постоянных затрат, руб.;

b — переменные затраты, руб.

В декабре постоянные затраты составили 25 500 руб.; переменные затраты 966,4946 руб., объем продаж 197.

с = 25 500 / 197 + 966,4946 = 1 095,94 руб.

Исходя из данных ОАО «Центр «ОМЕГА», минимальная цена для анализируемой шлифмашины, реализованной в декабре 2012 года составит 1 096 руб.

Произведем сравнение цены ОАО «Центр «ОМЕГА», действовавшей в декабре 2012 года с уровнем критической цены:

1 280 — 1 096 = 184 руб. (табл. 6).

Таблица 6- Сравнение критического и фактического уровня цен.

Как следует из выполненных расчетов, уровень цены на шлифмашину у ОАО «Центр «ОМЕГА» не ниже критического: при необходимости (например, в связи с изменением спроса или цен конкурентов) организация сможет снизить цены на шлифмашину.