Анализ прибыли предприятия

В условиях рыночных отношений целью предпринимательской деятельности является получение прибыли. Прибыль обеспечивает предприятию возможность самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала или работников предприятия. На основе налога на прибыль формируются бюджетные доходы. Поэтому прибыль является конечным результатом деятельности предприятия. Можно произвести большой объем продукции, однако, если она не будет реализована или реализована по цене, не обеспечивающей получения прибыли, то предприятие окажется в тяжелом финансовом положении. Поэтому одна из составных частей стратегического менеджмента — анализ формирования прибыли.

Анализ прибыли находится в непосредственной связи с порядком ее формирования.

Общая сумма прибыли (балансовая прибыль), полученная предприятием за определенный период, состоит из:

• 1) прибыли (убытка) от реализации продукции, услуг, выполненных работ;
• 2) прибыли (убытка) от прочей реализации;
• 3) прибыли (убытка) от внереализационных операций.

Прибыль (убыток) от реализации продукции, услуг, выполненных работ рассчитывается как разница между суммой выручки от реализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и величиной затрат на производство и реализацию продукции, услуг, работ, включаемых в себестоимость.

Прибыль (убыток) от прочей реализации определяется как разность между рыночной ценой за проданные имущество, материальные ценности, принадлежащие предприятию, и их первоначальной или остаточной стоимостью.

Прибыль (убыток) от внереализационных операций рассчитывается как разность между доходами и расходами по внереализационным операциям, т. е. доходами и расходами, не связанными с производством продукции, услуг, выполненных работ, продажей имущества.

В состав доходов от внереализационных операций входят: доходы от финансовых вложений предприятий (в ценные бумаги, предоставленные займы, долевое участие в уставном капитале других предприятий и пр.); доходы от сдаваемого в аренду имущества; сальдо полученных и уплаченных штрафов, неустоек; положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте; поступление сумм в счет погашения дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток; прибыль прошлых лет, выявленная и поступившая в отчетном году; суммы, поступившие от покупателей по перерасчетам за продукцию, проданную в прошлом году; проценты, полученные по счетам предприятия в кредитных учреждениях, и пр.

Полученная предприятием балансовая прибыль распределяется между предприятием и государством. После внесения в бюджет налога на прибыль в распоряжении предприятия остается чистая прибыль, которая направляется в фонды накопления, потребления и резервный.

Факторный анализ балансовой и чистой прибыли имеет целью выявление влияния на финансовые результаты следующих факторов: рост (снижение) себестоимости продукции; рост (снижение) реализации; повышение качества и расширение ассортимента продукции; рентабельность и пр.

Анализ финансовых результатов начинается с оценки динамики показателей балансовой и чистой прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателя и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль.

Рассмотрим пример (табл. 7.7, 7.8).

Из табл. 7.8 видно, что балансовая и отчетная прибыль предприятия выросла. Увеличение прибыли достигнуто в основном за счет роста выручки от реализации.

Таблица 7.7

Динамика показателей балансовой и чистой прибыли (тыс. руб.).

продукции. Затем производят количественную оценку влияния на прибыль от реализации продукции следующих факторов: 1. Влияние на прибыль изменения отпускных цен на реализованную продукцию ±И*. где Р, — реализация в отчетном году в ценах отчетного периода; Р, 0 — реализация в отчетном году в ценах базисного периода. 2. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции ±И2:

Таблица 7.8

Влияние на прибыль некоторых факторов (тыс. руб.).

где П₀ — прибыль базисного периода;

К_х — коэффициент роста объема реализованной продукции,.

где С₀ — себестоимость реализованной продукции базисного периода;

С, ₀ — себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах базисного периода.

3. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции ±#₃:

где К₂ — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам.

где Р₀ — реализация в базисном периоде, Р,₀ — реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода.

4. Влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции ±#₄:

где С, ₀ — себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах базисного периода;

С, — фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период.

5. Влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции ±#₅:

Кроме того, рассчитывается влияние на прибыль изменений цен на материалы, тарифы и услуги ±И₆.

Сложив величины показателей влияния на прибыль всех изменений, получим суммарное выражение влияния всех факторов на прибыль от реализации продукции ±И, т. е.

Рассчитаем размеры влияния на прибыль указанных выше факторов применительно к нашим данным.

1. Влияние на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию ±И_{:

2. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции ±#₂: коэффициент роста объема реализованной продукции.

тогда.

3. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции ±#₃:

коэффициент роста объема реализованной продукции в оценке по отпускным ценам тогда

4. Влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции ±И_Х:

5. Влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции ±И₅:

6. Влияние изменения отпускных цены на материалы и тарифов ±И₆:

В нашем примере цены на материалы, электроэнергию и тарифы на оплату труда были повышены на 32 тыс. руб., что привело к снижению на эту сумму прибыли, т. е.

Таким образом, влияние всех факторов на величину прибыли от реализации продукции составило.

Отметим, что такого рода анализ полезен на практике лишь в том случае, если полученные показатели сопоставляются с данными предыдущих периодов или аналогичными показателями других предприятий.